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注册税务师(税法二)契税试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意）

1.根据契税法律制度的规定，下列转移行为中，不属于契税征税范围的是（）。

A.国有土地使用权出让

B.企业之间土地使用权转让

C.个人购买普通住宅

D.出租写字楼获取的租金收入

2.某企业通过协议转让方式取得一处土地使用权，支付转让方地价款5000万元，相关税费80万元。该企业应缴纳的契税税率为4%。该企业应缴纳的契税税额为（）万元。

A.192

B.200

C.208

D.216

3.契税的计税依据中，以下说法正确的是（）。

A.以转让土地使用权为契税计税依据的，应当以土地评估价为计税依据

B.以房屋买卖为契税计税依据的，应当以成交价格为计税依据，不得扣减任何费用

C.以房屋赠与为契税计税依据的，由征收机关参照土地使用权转让、房屋买卖的市场价格核定

D.以房屋交换为契税计税依据的，由多交付货币一方支付差额，差额作为计税依据

4.某直辖市个人购买首套普通自住房，建筑面积90平方米，成交价格为80万元。该房屋适用的契税税率为1%。该个人应缴纳的契税税额为（）万元。

A.0.8

B.8

C.80

D.40

5.下列关于契税纳税人的表述，正确的是（）。

A.土地使用权转让的，受让方为契税纳税人

B.房屋赠与的，赠与方为契税纳税人

C.债权人承受破产企业土地、房屋权属的，以该债权人作为契税纳税人

D.承受国有土地使用权所应缴纳的契税，由土地使用权的受让方缴纳

6.某企业将一处房产对外捐赠，房产价值2000万元。根据现行契税政策，该企业（）。

A.无需缴纳契税

B.应当根据房产价值缴纳契税

C.由受赠方按照房产价值缴纳契税

D.由税务机关核定房产价值后征收契税

7.契税的减免税政策中，下列表述不符合规定的是（）。

A.对城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税

B.对企业合并、分立中，承受被合并或分立企业土地、房屋权属的，不征收契税

C.对承受国有土地使用权所应缴纳的契税，在规定期限内缴纳有困难的，可以申请减征或者缓缴

D.对房屋所有人将房屋赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，应当征收契税

8.某省根据国家授权，对辖区内承受教育用地、科研用地土地使用权的行为，制定了更优惠的契税税率。该省的税率调整行为（）。

A.违反了税收法律制度

B.是合法的，但需要报国家税务总局批准

C.是合法的，但需报国务院批准

D.只要符合当地实际情况即可实施

9.甲企业以3000万元价格收购乙企业100%股权，同时承担乙企业500万元的银行贷款。收购完成后，甲企业另向乙企业支付土地补偿费200万元。假定合并前甲、乙企业均未拥有房产。根据契税政策，甲企业应缴纳的契税计税依据为（）万元。

A.3000

B.3500

C.4000

D.4500

10.契税的纳税义务发生时间是（）。

A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人取得土地、房屋权属证书的当天

C.纳税人实际支付土地、房屋权属转移价款的当天

D.税务机关确定的其他时间

二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意）

1.下列关于契税计税依据的确定，表述正确的有（）。

A.以协议转让方式转让土地使用权的，其计税依据为成交价格

B.以非货币形式交换房屋的，其计税依据为所交换房屋价格的差额

C.如果成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可以核定计税依据

D.企业合并中，合并各方承受被合并方土地、房屋权属的，以所承受财产的价值确定计税依据

2.契税的减免税适用于（）。

A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.企业依照法律规定、政策规定分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的法人实体

D.个人购买家庭第二套改善性住房，面积超过90平方米的

3.以下关于房屋交换的表述，正确的有（）。

A.房屋交换，交换价格相等的，免征契税

B.房屋交换，交换价格不相等的，由支付