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2025年初级会计考试试题题库解析及答案完整版

一、初级会计实务部分

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日结存A材料100千克，单位成本50元/千克；5月5日购入A材料200千克，增值税专用发票注明价款11000元（不含税），增值税税额1430元，材料已验收入库；5月10日生产领用A材料250千克；5月15日购入A材料150千克，价款8250元（不含税），增值税1072.5元，材料验收入库；5月20日生产领用A材料180千克。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算5月发出A材料的总成本及期末结存成本（计算结果保留两位小数）。

答案及解析：

（1）先进先出法：

5月1日结存：100kg×50=5000元

5月5日购入：200kg×55=11000元（11000÷200=55元/kg）

5月15日购入：150kg×55=8250元（8250÷150=55元/kg）

5月10日领用250kg：先发出5月1日100kg（5000元），剩余150kg从5月5日购入中发出（150×55=8250元），本次领用成本=5000+8250=13250元

5月20日领用180kg：从5月5日剩余的50kg（200-150=50kg）发出（50×55=2750元），剩余130kg从5月15日购入中发出（130×55=7150元），本次领用成本=2750+7150=9900元

5月发出总成本=13250+9900=23150元

期末结存数量=100+200-250+150-180=20kg（来自5月15日购入的150-130=20kg），结存成本=20×55=1100元

（2）月末一次加权平均法：

加权平均单价=（5000+11000+8250）÷（100+200+150）=24250÷450≈53.89元/kg

发出总成本=（250+180）×53.89=430×53.89≈23172.70元

期末结存成本=24250-23172.70=1077.30元

考点：存货计价方法的应用，先进先出法需按购入顺序逐笔结转成本，加权平均法需计算全月平均单价。

2.丙公司2023年12月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税78万元，另支付运输费5万元（不含税，税率9%）、安装费15万元（不含税，税率9%）。设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。2025年6月30日，因技术升级，该设备可收回金额为320万元，此前未计提减值准备。要求：计算2024年折旧额、2025年1-6月折旧额及减值损失金额（折旧方法采用双倍余额递减法）。

答案及解析：

设备入账成本=600+5+15=620万元（增值税可抵扣不计入成本）

双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%

2024年折旧额=620×40%=248万元

2025年1-6月折旧额=（620-248）×40%×6÷12=372×40%×0.5=74.4万元

2025年6月30日账面价值=620-248-74.4=297.6万元

可收回金额320万元＞账面价值297.6万元，未发生减值，减值损失为0。

考点：固定资产初始计量（价税费分离）、双倍余额递减法折旧计算（前几年不考虑净残值）、资产减值损失的确认（账面价值与可收回金额比较）。

3.丁公司2024年1月1日购入戊公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款210万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用2万元（不含税，增值税0.12万元）。2024年3月1日收到上述现金股利；2024年6月30日，该股票公允价值为220万元；2024年12月31日，公允价值为215万元；2025年2月10日以230万元全部出售，支付交易费用3万元（不含税）。要求：编制相关会计分录（单位：万元）。

答案及解析：

（1）2024年1月1日购入：

借：交易性金融资产—成本200（210-10）

应收股利10

投资收益2（交易费用）

应交税费—应交增值税（进项税额）0.12

贷：其他货币资金212.12

（2）2024年3月1日收股利：

借：其他货币资金10

贷：应收股利10

（3）2024年6月30日公允价值变动：

借：交易性金融资产—公允价值变动20（220-200）

贷：公允价值变动损益20

（4）2024年12月31日公允价值变动：

借：公允价值变动损益5（220-215）

贷：交易性金融资产—公允价值变动5

（5）2025年2月10日出售：

借：其他货币资金227（230-3）

贷：交易性金融资产—成本200

—公允价值变动15（20-5）

投资收益12（227-200-15）

考点：交易性金融资产的初始计量（交易费用计入投资收益）、持有期间股利和公允价值变动的处理、