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建设项目审计实施细节操作手册

第一章总则

1.1目的与依据

为规范建设项目审计工作流程，明确审计实施各环节的操作要点，保证审计质量，提高审计效率，充分发挥审计在建设项目管理中的监督、评价和服务作用，依据国家相关法律法规、行业准则及本单位内部管理制度，特制定本手册。

1.2适用范围

本手册适用于本单位及所属机构组织实施的各类新建、扩建、改建等建设项目的审计活动。凡涉及建设项目从立项至竣工决算全过程的审计监督与评价工作，均应遵循本手册的规定。

1.3基本原则

建设项目审计实施应遵循独立性、客观性、公正性、准确性、系统性和效益性原则。审计人员应恪守职业道德，保持职业谨慎，以事实为依据，以法规为准绳，确保审计结果的真实可靠。

第二章审计准备阶段

2.1审计项目立项与授权

审计部门根据年度审计计划、管理层指令或特定需求，确定建设项目审计任务。审计任务确定后，由审计部门负责人签发审计任务书，明确审计项目名称、审计对象、审计期间、审计目标及审计组构成等。

2.2审计组组建与分工

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，组建审计组。审计组应配备具备相应专业知识和经验的审计人员，必要时可聘请外部专家。审计组内部应明确组长、主审及组员的职责分工，确保各环节责任到人。

2.3审前调查与资料收集

审计组进驻项目现场前，应开展充分的审前调查。主要内容包括：

*项目基本情况：项目背景、建设内容、投资规模、建设周期、参建单位等。

*项目审批情况：立项批复、可行性研究报告批复、初步设计批复、规划许可、施工许可等。

*项目组织管理：项目法人责任制落实情况、项目管理机构设置及人员配备、内部控制制度建立与执行情况。

*前期工作情况：勘察、设计、监理、施工、设备采购等招标采购情况，相关合同签订情况。

*财务状况：资金来源、到位情况，截至审计时点的投资完成情况，财务管理制度及会计核算情况。

审前调查可通过查阅资料、座谈询问、现场踏勘等方式进行。同时，应要求被审计单位提前准备并提供相关资料清单所列的文件资料，并对资料的真实性、完整性作出书面承诺。

2.4审计方案制定

根据审前调查结果，审计组负责编制详细的审计实施方案。审计方案应包括以下主要内容：

*审计目标：明确本次审计要达到的具体目的和期望成果。

*审计范围：界定审计的时间范围、业务范围和资料范围。

*审计内容与重点：根据项目特点和风险评估结果，确定各审计环节的具体内容和重点关注事项（如项目决策、勘察设计、招投标、合同管理、工程造价、工程质量、进度控制、资金使用、财务核算、竣工决算等）。

*审计方法与程序：针对不同审计内容，选择适当的审计方法（如检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等）和具体的审计程序。

*审计组人员分工及时间安排：明确各成员的审计任务、职责及完成时限。

*审计风险评估及应对措施：识别审计过程中可能存在的风险，并制定相应的防范和应对策略。

审计实施方案需经审计部门负责人批准后执行，若遇重大情况变化，应及时调整并履行报批手续。

2.5审计通知送达

审计实施前，审计部门应向被审计单位及相关参建单位送达审计通知书，明确审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组成人员以及被审计单位应配合的事项和提供的资料要求。

第三章审计实施阶段

3.1审计进点与沟通

审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关职能部门（如项目管理、财务、工程技术等）负责人。会上，审计组介绍审计目的、范围、内容、程序、纪律及工作安排；被审计单位介绍项目概况、实施进展、管理情况及存在的主要问题。进点会后，审计组应与被审计单位建立有效的沟通协调机制，明确日常联络人和沟通方式。

3.2内部控制测试与风险评估

审计人员应对被审计单位与建设项目相关的内部控制制度（如招投标管理、合同管理、物资采购、工程质量管理、资金审批与支付等制度）的健全性和有效性进行测试。通过查阅制度文件、询问相关人员、检查业务凭证等方式，评估内部控制的设计是否合理，执行是否到位。根据测试结果，评估项目管理中存在的风险点，进一步优化审计程序，将审计重点聚焦于高风险领域。

3.3实质性审查

实质性审查是审计实施的核心环节，审计人员应根据审计方案确定的内容和重点，运用恰当的审计方法，对建设项目的各项经济活动和管理行为进行全面、细致的审查。

3.3.1项目决策与审批环节审计

*审查项目建议书、可行性研究报告的编制与审批程序是否合规，论证是否充分，决策是否科学。

*审查项目初步设计、概算的审批是否符合规定，概算调整是否履行了相应审批手续。

*审查项目是否取得了必要的规划、用地、环评等行政许可文件。

3.3.