土地增值税法第三节：纳税义务人与征税范围.pdfVIP

第三节土地法

土地是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物，取得增值收

入的单位和个人征收的一种税。

一、纳税义务人和征税范围

（一）纳税义务人

土地的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的

单位和个人。包括内企业、行政事业单位、中外籍个人等。

（二）征税范围（掌握）

1.基本征税范围

土地的基本征税范围包括：

（1）转让国有土地使用权；

（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；

（3）存量。

【提示】

（1）土地的基本征税范围不仅仅限于土地；

（2）土地的征税范围具有“国有”、“转让”两个关键特征。

2.特殊征税范围（掌握）

具体问题可归纳为应征、不征、免征三个方面。下面将经常出现的若干具体情况

的征免问题汇总归纳如下：

（1）属于土地的征税范围的情况（应征）

①转让国有土地使用权

②取得土地使用权后进屋开发建造然后

③存量

④抵押期满以抵债（发生权属转让）

⑤单位之间交换（有实物形态收入）

⑥改制重组中房开企业的投资、公司制改造、合并、分立中的权属变化的

Section3LandValueAddedTax

Law

Landvalue-addedtaxisataxleviedonunitsandindividualswhoobtainvalue-addedincomefromthepaidtransferof

state-ownedlanduserights,above-groundbuildingsandotherattachments.

1.Taxpayersandscopeoftaxation

(1)Taxpayer

Thetaxpayersoflandvalue-addedtaxareentitiesandindividualswhotransferstate-ownedlanduserights,

above-groundbuildingsandtheirattachmentsandobtainincome.Includingdomesticandforeign-fundedenterprises,

administrativeinstitutions,andforeignindividuals,etc.

(2)Scopeoftaxation(mastery)

1.Basictaxscope

Thebasictaxscopeoflandvalue-addedtax

includes:

1)Transferofstate-ownedlanduse

;(2)Theabove-groundbuildingsandtheirattachmentsaretransferred

（