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采油企业标准预算管理应用分析和改进措施

随着我国石油行业市场化的提高，预算管理在石油企业中已经得到广泛应用。在目前油气行业转型和低成本发展的新形势下，作为上游的采油企业如何切实有效地落实标准预算管理工作、提升采油企业预算管理不仅是各单位关注的重点，也是学术界研究的热点。徐境苡等（2020）以改善辽河油田的资源配置策略为切入点，提出了一套以提高资本流控制和资本存量控制相结合，实现业务财务一体化为目标的现金预算改革方案。刘向暖（2019）对中石化新疆新春公司在预算编制方面、预算管控方面以及预算考核方面提出一系列改进措施。同样，大庆油田全力推进标准预算，在低油价条件下，构建预算管理信息系统，并积极探讨预算控制方法（谢朝辉，2018）；在预算编制方面建立了级差定额预算编制模式（管东北，2018），由财务与业务共同编制完成预算（王学庆，2018），同时构建各部门、单位的预算指标责任机制，对各部门、单位的责任主体及预算指标进行明确，最终形成三级分解、四级管控、五级考核的预算管理体系（管东北，2018），开展科学完善的预算管理工作是企业降本增效的有力途径，采油企业要敢于正视自己在实际管理中所存在的问题，对在具体实施过程中所遇到的问题进行仔细地分析，并从这些问题中深入查找产生的原因，并提出相应的解决办法，推动提质增效落地，实现企业的高质量发展。

二、采油企业标准预算管理存在的主要问题

1.标准预算管理信息化建设不健全。当前采油企业标准预算管理信息化建设还不够完善，对信息技术的运用还不够熟练，所采用信息系统的特定功能不够充分，不能有效地利用信息技术进行标准预算管理。具体表现为：预算申报、审核、批复是通过邮件发送的方式进行管理，无法实现过程追溯；各业务部门依赖预算管理员手动维护本地文档来记录预算的批复及领用详情；预算查询及领用情况对人的依赖度较大，信息互通的成本较高；开支审批的审批流程仍在线下进行，协同弱、耗时长。虽然近年基于各部门申报、审核、批复的预算信息，初步实现开支审批的线上申请、审批，但预算号仍需手动分配，人工复核，已申请额度及剩余可申请额度仍需各部门本地维护，超额申领情况仍需人工判断。

2.预算编制方法不科学，编制内容不完善。对预算方法的选择不恰当或者仅仅采取了单一的处理方式。当前，在采油企业中，预算编制一般是采用增量预算法。虽然增量预算法工作量比较小，但其要求采油上期业务活动是必要且合理的，不需要进行调整。但是，由于受到油田开发环境的制约，有些成本费用项目变化较大，而预算编制阶段没有考虑到各种因素对预算指标的具体影响，将因素值的变动幅度与预算指标相结合，给出预算指标的弹性区间，增量预算灵活性不足的缺陷就显现出来。

3.预算执行缺乏力度，控制机制不健全。传统的预算管理注重对预算指标的下达、编制和汇总，而没有对其进行有效控制。从总体上来看，采油企业的预算控制体系已经初步形成，而且还制定了严格的能耗预算标准，但主要是以事后控制为主，而事前和事中控制做得还不够。预算执行如果缺乏事前、事中管控，往往会导致问题发生后弥补，影响预算执行效果，没有发挥应有的管控作用。长期以来，油田企业“重产量、轻成本、轻利润”的思想在预算管理中一直存在，企业在实行标准预算管理过程中，过于注重收入预算的执行，而弱化了对成本费用的管控，这会导致成本快速增加，不利于油田企业的长期稳定发展。同时，对预算目标的实现过分重视，忽视了对执行过程的关注，缺乏对执行过程的有效控制。如果出现了预算偏差，各个基层单位很难对其产生偏差的原因以及偏差的合理性进行判断，只能在偏差发生后，尽可能地采取纠正措施来弥补损失，不能为未来各年度提供有效地引导。

4.预算考核效果不佳，考核指标不完善。①预算考核应确保责任目标与责任主体相统一，如果二者存在不对称问题，将会影响预算指标达成效率。但由于采油企业前期预算编制不准确，预算实际执行过程中各部门员工职责认识模糊，难以做到“严考核、硬兑现”。例如，石油企业基层人员将生产任务作为重要指标，而忽视了经济效益，导致企业生产经营与经济效益不挂钩。②预算考核指标不完善。由于各采油企业在编制预算时以利润为基础，在使用KPI对预算进行考核时，偏重财务指标、定量指标；缺少能够反映各单位预算水平的“预算水平估计指标”，还缺少影响油田企业长远发展的方面却无法定量表述的信息，也没有考量指标在预算项目未来实际生产运营过程的可行性，使企业过分关注短期利益而牺牲长期利益，不能为企业战略决策提供指导。

三、采油企业标准预算管理改进措施

1.搭建标准预算管理信息化平台。随着互联网、云计算、大数据等信息技术的普及，企业预算管理的预测、控制、分析、考核等工作得到了极大的方便。采油企业应建立符合自身情况的标准预算管理信息系统，按照“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的工作思路，对规范的预算