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2025年会计师执业资格考试《审计理论与实践》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应首先（）

A.直接执行进一步审计程序

B.提请被审计单位管理层修复内部控制缺陷

C.拒绝继续进行审计工作

D.记录该缺陷但忽略其影响

答案：B

解析：发现内部控制缺陷时，审计人员应首先与被审计单位管理层沟通，提请其修复缺陷。因为有效的内部控制是审计工作的重要基础，修复缺陷有助于提高审计效率和效果，降低审计风险。只有在管理层拒绝修复或修复无效的情况下，审计人员才需要考虑执行进一步审计程序或其他措施。

2.审计证据的适当性取决于（）

A.证据的数量多少

B.证据的来源是否可靠

C.证据与审计目标的相关性

D.证据是否容易获取

答案：C

解析：审计证据的适当性是指证据能够支持审计结论的程度，主要取决于证据与审计目标的相关性和证据的可靠性。数量多少和获取难度并非决定适当性的关键因素。相关性和可靠性是评价审计证据是否适当的核心标准。

3.在审计抽样中，如果样本出现重大错报，审计人员应（）

A.增加样本量并重新抽样

B.停止审计工作

C.认为样本量足够，无需进一步行动

D.直接得出总体存在重大错报的结论

答案：A

解析：样本出现重大错报时，可能意味着总体存在更高风险，原有的样本量可能不足。审计人员应增加样本量并重新进行抽样，以更准确地评估总体的实际风险水平。停止审计工作或认为样本量足够都是不恰当的，因为重大错报的存在表明需要进一步审计程序。

4.审计工作底稿的编制目的是（）

A.展示审计人员的专业形象

B.证明审计工作已经完成

C.为审计报告提供依据

D.作为审计人员的个人记录

答案：C

解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，其主要目的是为审计报告提供依据，证明审计意见的合理性。虽然也能证明工作完成和展示专业形象，但其核心作用是支持审计结论的客观性和可靠性。

5.在风险评估程序中，审计人员通常首先关注（）

A.被审计单位的财务报表项目

B.被审计单位的内部控制环境

C.被审计单位的行业状况

D.被审计单位的治理结构

答案：B

解析：风险评估程序的首要步骤是了解被审计单位的内部控制环境，因为内部控制是影响财务报表可靠性的关键因素。在了解内部控制环境后，审计人员才能评估其他风险因素，如行业状况、治理结构等。关注财务报表项目通常是在风险评估之后进行的。

6.审计人员对被审计单位管理层提供的解释应（）

A.完全接受

B.忽略不予理睬

C.进行独立核实

D.直接写入审计报告

答案：C

解析：审计人员对管理层提供的解释应保持职业怀疑态度，并进行独立核实。不能完全接受或忽略，也不能直接写入报告前确认其准确性。独立核实是审计人员履行职责的基本要求，确保审计结论的客观性。

7.在使用分析性复核程序时，如果发现异常波动，审计人员应（）

A.忽略该波动

B.执行进一步审计程序

C.认为必然存在舞弊

D.直接调整财务报表

答案：B

解析：分析性复核程序发现异常波动时，应视为审计发现，需要执行进一步审计程序以确认波动原因。不能忽略、不能直接断定存在舞弊或直接调整报表。进一步审计程序有助于审计人员深入了解问题，做出恰当的专业判断。

8.审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应（）

A.向被审计单位管理层报告

B.向监管机构报告

C.忽略该行为

D.在审计报告中披露

答案：B

解析：根据审计准则，审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为时，应首先考虑法律法规的要求。通常需要向监管机构报告，同时也要与被审计单位管理层沟通。在特定情况下，可能还需要在审计报告中披露。但首先报告监管机构是合规的基本要求。

9.在审计过程中，如果审计人员与被审计单位存在利益冲突，应（）

A.接受该审计业务

B.向被审计单位披露冲突

C.调整审计程序以消除冲突

D.拒绝该审计业务

答案：D

解析：审计人员的独立性是审计工作的基础。如果存在利益冲突，最适当的处理方式是拒绝该审计业务，以避免影响审计意见的客观性。接受业务、披露冲突或调整程序都可能导致独立性受到损害，不符合审计准则要求。

10.审计人员对已执行审计工作应（）

A.立即销毁所有工作底稿

B.保留所有与审计相关的记录

C.仅保留重要的审计工作底稿

D.将工作底稿交还客户

答案：B

解析：审计工作底稿是审计工作的重要记录，应按照审计准则的要求进行保留，以支持审计结论并满足法规要求。所有与审计相关的记录都应保留，而不是选择性保留或销毁。工作底稿归审计机构所有，不应交