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2025年审计师《内部控制与审计方法》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制目标中，不包括（）

A.确保资产安全

B.提高经营效率

C.遵守法律法规

D.授权审批程序

答案：D

解析：内部控制的目标主要包括确保经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全、法律法规的遵守以及对企业目标的实现提供合理保证。授权审批程序是实现控制目标的一种手段，而非独立的目标。

2.在进行内部控制测试时，审计师主要关注的是（）

A.控制设计的有效性

B.控制执行的充分性

C.内部控制系统的完整性

D.内部控制环境的复杂性

答案：B

解析：内部控制测试的目的是评估控制措施在实际操作中是否得到有效执行，以判断其能否防止或发现错误和舞弊。因此，审计师主要关注的是控制执行的充分性。

3.风险评估程序的首要步骤通常是（）

A.确定审计重点

B.识别和分析风险

C.评价内部控制

D.规划审计策略

答案：B

解析：风险评估程序是审计工作的基础，其核心是识别和评估与财务报表相关的重大错报风险。因此，首要步骤是识别和分析风险。

4.审计工作底稿中，记录审计证据的来源和性质的内容属于（）

A.审计目标

B.审计程序

C.审计发现

D.审计证据索引

答案：B

解析：审计工作底稿中记录审计证据的来源和性质，是为了说明获取审计证据所执行的审计程序，以及这些程序如何支持审计结论。

5.绩效考核在内部控制评价中的作用是（）

A.评估控制设计的合理性

B.激励员工遵守控制程序

C.确定审计责任范围

D.分析错报风险评估结果

答案：B

解析：绩效考核通过将控制遵守情况与员工绩效挂钩，可以有效激励员工遵守内部控制程序，从而促进内部控制目标的实现。

6.在测试采购与付款循环的内部控制时，审计师可能会选择哪种交易作为测试样本（）

A.金额较大的采购

B.金额较小的采购

C.随机抽取的采购

D.所有采购

答案：A

解析：在测试内部控制时，审计师通常会选择金额较大的交易作为测试样本，因为大额交易更可能引起管理层的关注，且其错报可能导致更严重的后果。

7.内部控制缺陷分为几类（）

A.一类

B.两类

C.三类

D.四类

答案：C

解析：内部控制缺陷通常分为三类：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷可能导致企业严重偏离预期目标，重要缺陷可能导致企业偏离预期目标，一般缺陷虽然单独看不严重，但累积起来可能产生重大影响。

8.审计师在执行分析性复核程序时，主要利用（）

A.细节测试

B.综合性数据分析

C.内部控制测试

D.穿行测试

答案：B

解析：分析性复核程序是一种通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，来识别异常波动和潜在风险的审计程序。因此，它主要利用综合性数据分析。

9.控制测试的结果直接影响（）

A.风险评估

B.审计程序的性质、时间和范围

C.审计意见类型

D.审计报告附件

答案：B

解析：控制测试的结果直接反映了内部控制的运行有效性，进而影响审计师对风险的评估，并最终决定审计程序的性质、时间和范围。

10.标准的内部控制框架通常不包括（）

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.采购流程

答案：D

解析：标准的内部控制框架通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及对内部控制的监督等要素。采购流程是具体业务流程，而非内部控制框架的组成部分。

11.在评估控制设计的有效性时，审计师主要关注（）

A.控制是否得到执行

B.控制是否与风险相匹配

C.控制的成本效益

D.控制的复杂性

答案：B

解析：评估控制设计的有效性是指判断所设计的控制措施是否能够合理地应对已识别的风险。因此，审计师主要关注的是控制设计是否与风险相匹配，即控制目标是否明确，控制活动是否适当，控制是否能够实现预期的效果。

12.以下哪项不属于控制活动（）

A.授权批准

B.职责分离

C.信息处理

D.风险评估

答案：D

解析：控制活动是指企业为实现控制目标而设计和执行的政策和程序。常见的控制活动包括授权批准、职责分离、业绩评价、信息处理、实物控制等。风险评估是识别和评估风险的程序，不属于控制活动。

13.审计师在执行穿行测试的主要目的是（）

A.获取细节测试证据

B.了解业务流程

C.评估内部控制

D.计算分析性复核指标

答案：B

解析：穿行测试是指追踪一项经济业务从开始到结束的整个流程，以了解业务流程及其相关的控制。其主要目的是帮助审计师深入了解业务流程，识别关键控制点，并为后续审计程序的规划提供依据。

14.内