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行政事业单位会计科目表及使用说明

一、行政事业单位会计科目表

资产类（行8、事13）

行政单位（22）

事业单位（47）

101现金

101现金

102银行存款

102银行存款

103有价证券

103零余额账户用款额度

104暂付款

105应收票据

105库存材料

106应收账款

106固定资产

108预付账款

107零余额账户用款额度

110其他应收款

115财政应返还额度

115材料

?

116产成品

?

117对外投资

?

120固定资产

?

124无形资产

?

125财政应返还额度

负债类（行6、事11）

201应缴预算款

201借入款项

202应缴财政专户款

202应付票据

203暂付款

203应付账款

211应付工资（离退休费）?

204预收账款

?212应付地方（部门）津贴补贴

207其他应付款

?213应付其他个人收入

208应缴预算款

?

209应缴财政专户款

?

210应交税金

211应付工资（离退休费）

212应付地方（部门）津贴补贴

213应付其他个人收入

净资产类（行2、事6）

301固定基金

301事业基金

303结余

302固定基金

?

303专用基金

?

306事业结余

?

307经营结余

?

308结余分配

收入类（行3、事7）

401拨入经费

401财政补助收入

404预算外资金收入

403上级补助收入

407其他收入

404拨入专款

?

405事业收入

?

409经营收入

?

412附属单位缴款

?

413其他收入

支出类（行3

、事10）

501经费支出

501拨出经费

502拨出经费

502拨出专款

505结转自筹基建

503专款支出

?

504事业支出

?

505经营支出

?

509成本费用

?

512销售税金

?

516上缴上级支出

?

517对附属单位补助

?

520结转自筹基建

二、会计科目使用说明

=1\*GB4㈠资产类

（行政单位）

第101号科目现金

1.本科目核算行政单位的库存现金。

2.收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

第102号科目银行存款

1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。

3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

第103号科目有价证券

1.本科目核算行政单位购入的有价证券。

2.购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第104号科目暂付款

1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第105号科目库存材料

1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。

2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。

3.购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科比领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。

4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。

5.行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，、应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理