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2023年会计继续教育考试试题及答案

一、单项选择题

1.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。下列关于控制权的表述中，正确的是：

A.控制权是指企业拥有该商品的法定所有权

B.控制权是指企业已将该商品实物转移给客户

C.控制权是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益

D.控制权是指客户已支付该商品的价款

2.2023年1月1日，甲公司购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。2023年度该设备应计提的折旧额为：

A.31.67万元

B.30万元

C.28.33万元

D.25万元

3.企业发生的下列各项支出中，不应计入存货成本的是：

A.采购过程中发生的运输费

B.入库前的挑选整理费

C.采购人员的差旅费

D.采购过程中发生的合理损耗

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有：

A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法

C.长期股权投资核算方法由成本法改为权益法

D.坏账准备计提比例由5%改为10%

2.下列各项中，应在资产负债表其他应付款项目列示的有：

A.应付租入包装物的租金

B.应付经营租入固定资产的租金

C.应付融资租入固定资产的租金

D.应付暂收款项

三、判断题

1.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。（）

2.企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制权但保留重大影响的，应当按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资账面价值，剩余股权投资应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行会计处理。（）

四、计算分析题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为60万元。合同约定，乙公司在收到商品后10日内支付款项，如乙公司在15日内支付款项，可享受1%的现金折扣（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于3月8日支付了款项。

要求：

（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。

（2）编制甲公司收到款项时的会计分录。

2.2023年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。2023年度乙公司实现净利润200万元，宣告并分配现金股利100万元。甲公司取得该项投资后，乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配外，所有者权益无其他变动。

要求：

（1）编制甲公司取得长期股权投资时的会计分录。

（2）计算甲公司2023年度应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司收到现金股利时的会计分录。

五、综合题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2023年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入一项专利技术，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2023年12月31日，该专利技术的可收回金额为850万元。

（2）2023年3月15日，甲公司销售一批商品给丙公司，销售价格为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为350万元。合同约定，甲公司应在2023年6月30日前将该批商品回购，回购价格为520万元（不含增值税）。2023年6月30日，甲公司按约定回购了该批商品。

（3）2023年4月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，本金为200万元，年利率为6%，期限为6个月。该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

要求：

（1）编制甲公司2023年度与专利技术相关的会计分录。

（2）编制甲公司销售商品及回购商品的相关会计分录。

（3）编制甲公司短期借款相关的会计分录。

（4）计算甲公司2023年度应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。

（5）计算上述交易或事项对甲公司2023年度利润总额和净利润的影响金额。

一、单项选择题

1.答案：C

解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，控制权是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。选项A、B、D均不全面，只有C选项完整表述了控制权的含义。