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2025年审计师资格考试《内部审计与风险控制》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部审计的目的是什么（）

A.替代内部管理职能

B.评估和改善风险管理、控制和治理流程的有效性

C.直接执行业务决策

D.完全独立于组织的管理层

答案：B

解析：内部审计的核心目的是通过独立的、客观的评估，帮助组织实现其目标，主要手段是评估和改善风险管理、控制和治理流程的有效性。内部审计并非替代管理职能，而是提供独立的确认和咨询服务。它也不是直接执行业务决策，而是对决策过程和结果进行评估。内部审计虽然独立于管理层的日常运营，但通常需要管理层的支持和资源，并对其负责。

2.风险管理的基本流程通常包括哪些主要步骤（）

A.风险识别、风险分析、风险应对、风险监控

B.风险评估、风险分类、风险报告、风险处置

C.风险识别、风险评估、风险控制、风险沟通

D.风险识别、风险度量、风险转移、风险消除

答案：A

解析：风险管理的基本流程是一个系统性的过程，通常包括风险识别（找出可能影响组织目标实现的风险）、风险分析（分析风险发生的可能性和影响程度）、风险应对（选择合适的风险处理策略，如规避、减轻、转移或接受风险）以及风险监控（持续监控风险状况和应对措施的有效性）。选项B、C、D中的步骤虽然可能与风险管理活动有关，但并不全面或准确地代表基本流程。

3.内部审计师在执行审计程序时，应遵循的首要原则是什么（）

A.完整性原则

B.客观性原则

C.准确性原则

D.及时性原则

答案：B

解析：内部审计师在执行审计程序时，应遵循的首要原则是客观性原则。客观性意味着内部审计师的判断和结论应基于适当的事实和证据，不受利益冲突或偏见的影响。虽然完整性、准确性和及时性也是内部审计工作的重要要求，但客观性是确保审计质量和信誉的基础。

4.在评估控制设计的有效性时，内部审计师通常采用什么方法（）

A.仅观察控制流程

B.仅访谈控制责任人

C.实施穿行测试

D.仅审查控制文档

答案：C

解析：在评估控制设计的有效性时，内部审计师通常采用穿行测试的方法。穿行测试涉及追踪一个业务流程或交易从开始到结束的整个过程，以了解流程的各个环节以及相关的控制措施。通过穿行测试，审计师可以确定控制设计是否合理，以及控制是否得到了适当的执行。观察控制流程、访谈控制责任人以及审查控制文档都是评估控制设计的辅助方法，但它们不能完全替代穿行测试。

5.内部审计报告应向哪些利益相关者提供（）

A.仅向组织的管理层提供

B.仅向组织的内部审计委员会提供

C.向组织的管理层、内部审计委员会以及可能受影响的其他利益相关者提供

D.仅向外部监管机构提供

答案：C

解析：内部审计报告应向组织的关键利益相关者提供，包括管理层、内部审计委员会以及可能受影响的内部或外部利益相关者。管理层需要报告来了解其管理责任的履行情况以及改进的机会。内部审计委员会通常负责监督内部审计职能，并需要报告来履行其监督职责。其他利益相关者，如董事会或外部投资者，也可能需要了解内部审计发现和建议的情况。

6.风险自留是指什么（）

A.将风险转移给第三方

B.接受风险并自行承担其后果

C.通过购买保险来应对风险

D.加强内部控制以降低风险

答案：B

解析：风险自留是指组织认识到某个风险，并决定不采取任何特别措施来避免或减轻该风险，而是自行承担其可能发生的后果。这是一种风险处理策略，适用于那些发生可能性较低、影响程度较轻，或者处理成本过高的风险。将风险转移给第三方（如保险）或通过加强内部控制来降低风险是其他的风险处理策略。

7.内部审计计划应如何制定（）

A.仅根据管理层的指示制定

B.仅根据内部审计委员会的指示制定

C.根据组织的风险状况、资源可用性和内部审计章程来制定

D.仅根据历史审计结果制定

答案：C

解析：内部审计计划的制定应综合考虑组织的风险状况、可用的资源（如审计人员数量和时间）以及内部审计章程中规定的职责和权限。虽然管理层的指示和内部审计委员会的监督对于计划制定很重要，但计划本身应基于对组织整体风险的评估，并确保审计资源能够有效地用于最关键的风险领域。历史审计结果可以为计划提供参考，但不应是唯一的依据。

8.控制测试的目的是什么（）

A.评估控制设计的有效性

B.评估控制执行的充分性

C.确定控制是否得到一贯执行

D.评估控制是否满足标准要求

答案：C

解析：控制测试的目的是确定特定的内部控制措施是否在实际操作中得到了一贯执行。控制测试关注的是控制的运行效果，即控制是否按照设计的那样在实际中发挥作用。评估控制设计的有效性（选项A）通常通过了解测试来完成。评估控制执