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2025年审计从业资格考试《内部审计与风险控制》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部审计的主要目的是什么（）

A.替代内部管理层进行日常管理

B.评价和改善风险管理、控制和治理流程的有效性

C.直接参与业务决策制定

D.代表董事会监督所有经营活动

答案：B

解析：内部审计的核心目标是评估和提升组织的风险管理、控制体系和治理流程的效率与效果，帮助组织实现其目标。它并非替代管理层，也不直接参与决策或全面监督所有活动，而是提供独立的评价和建议。

2.在风险控制矩阵中，通常哪个象限代表风险可接受（）

A.高风险，高控制有效性

B.低风险，高控制有效性

C.高风险，低控制有效性

D.低风险，低控制有效性

答案：B

解析：风险控制矩阵通过风险水平和控制有效性的组合来评估风险状态。低风险伴随高控制有效性意味着风险发生的可能性和影响都较小，且已有措施能有效防范，因此通常被认为是可接受的。

3.内部审计报告中的发现通常指什么（）

A.组织内部存在的所有问题

B.内部控制存在的缺陷或不足

C.组织外部监管机构的要求

D.内部审计人员个人的建议

答案：B

解析：审计发现是指审计期间发现的问题，特别是指出组织内部控制的薄弱环节、不符合规定之处或运营效率低下的领域。它不仅是问题的陈述，更是后续审计建议的基础。

4.制定内部控制目标时，应首先考虑什么（）

A.组织最高管理层的偏好

B.外部审计师的要求

C.组织的战略目标和风险状况

D.行业普遍采用的做法

答案：C

解析：内部控制的根本目的是为实现组织战略目标提供合理保证。因此，内部控制目标的制定必须紧密围绕组织的整体战略方向以及与其相关的重大风险进行，确保控制措施能有效服务于组织使命。

5.内部审计计划的主要内容包括哪些（）

A.审计范围、时间安排和审计费用

B.审计目标、范围、方法、时间安排和资源需求

C.审计对象的选择标准

D.审计报告的预期发布日期

答案：B

解析：一份全面的内部审计计划应详细说明审计要达成的目标、计划审计的领域和内容（范围）、将采用哪些审计方法和程序、具体的时间表以及执行审计所需的人力和其他资源。

6.以下哪项不属于内部审计的职责（）

A.评估控制措施的设计和执行情况

B.提出改进建议

C.负责执行被审计单位的整改措施

D.独立评价经营活动和风险管理

答案：C

解析：内部审计的职责包括评估风险、控制流程，提出改进建议，并评价治理过程的有效性。然而，执行具体的整改措施通常是被审计部门的管理责任，内部审计负责监督整改的落实情况，而非直接执行。

7.在进行实质性测试时，内部审计师主要关注什么（）

A.内部控制设计的合理性

B.交易或活动的完整性

C.财务数据或运营结果的准确性、合规性

D.审计证据的充分性和适当性

答案：C

解析：实质性测试旨在直接获取有关活动在一段时间内是否按照管理层的认定公允反映的审计证据。因此，其主要关注点是与财务报表审计相关的数据准确性、合规性，或与运营目标相关的绩效指标。

8.内部审计部门应保持独立性和客观性，以下哪项措施有助于增强独立性（）

A.内部审计报告直接提交给组织最高领导

B.内部审计人员参与制定审计计划

C.内部审计部门与其他部门合并

D.内部审计人员负责审批采购订单

答案：A

解析：保持独立性和客观性是内部审计有效性的关键。将审计报告直接提交给能够确保审计独立性的高级管理层（如董事会或审计委员会）是增强独立性的重要措施。其他选项可能损害审计的独立性，如参与计划可能影响客观性，合并可能失去独立部门地位，负责审批业务操作则产生自我评价风险。

9.对于低风险的领域，内部审计的频率和范围通常如何安排（）

A.每年进行全面审计

B.减少审计频率或仅进行特定测试

C.必须进行季度性审计

D.完全排除审计

答案：B

解析：根据风险导向审计的理念，审计资源应优先投入到高风险领域。对于风险较低的领域，可以适当减少审计频率，或者采用更狭窄的审计范围，例如仅进行特定交易的测试或关注关键控制点的有效性，以在成本效益和风险应对之间取得平衡。

10.内部审计部门在组织中的地位对其effectiveness有重要影响，以下哪种地位通常被认为最有利（）

A.由财务部门直接领导

B.由董事会下属的审计委员会领导

C.作为人力资源部门的一个分支

D.由运营副总裁领导

答案：B

解析：内部审计部门若能直接向董事会或其下设的审计委员会汇报，通常能更好地保持其独立性，避免受到组织内部其他部门或管理层的干预，从而更有效地履行其监督和评价职责。这种结构有助于确保内部审计部门能够客观地评