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2025年注册会计师职业资格考试《审计与证券》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当（）

A.降低审计报告的重要性水平

B.发表保留意见的审计报告

C.发表否定意见的审计报告

D.解除审计业务约定

答案：C

解析：当被审计单位存在重大错报且拒绝更正时，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，表明审计范围受到限制。在这种情况下，注册会计师应当根据错报的严重程度，发表否定意见的审计报告。降低重要性水平不能解决错报问题，解除业务约定可能过于激进，发表保留意见仅适用于情况较轻的错报。

2.证券公司为客户开立信用证券账户，应当了解客户的（）

A.财务状况

B.交易经验

C.投资偏好

D.亲属关系

答案：A

解析：根据相关规定，证券公司在为客户开立信用证券账户时，必须了解客户的身份信息、财务状况、证券投资经验和风险承受能力等，以评估客户是否具备相应的风险承受能力。交易经验和投资偏好也是了解客户的重要方面，但财务状况是核心要素，直接关系到客户的信用风险。亲属关系与开户资格无关。

3.审计证据的适当性取决于（）

A.证据的数量

B.证据的质量

C.证据的来源

D.证据的获取成本

答案：B

解析：审计证据的适当性是指证据与审计目的的相关性以及证据的可靠性。审计证据的质量是决定其适当性的关键因素，高质量的证据能够更有效地支持审计结论。证据的数量、来源和获取成本虽然也影响审计效率，但不是决定证据适当性的核心要素。

4.在证券投资中，风险与收益的关系通常是（）

A.风险越高，收益越低

B.风险与收益无关

C.风险越高，收益越高

D.风险与收益成正比

答案：C

解析：在证券投资领域，普遍存在风险与收益成正比的关系。投资者为了追求更高的收益，通常需要承担更高的风险。因此，高风险的证券往往伴随着高收益的可能性。这种关系是证券市场的基本规律。

5.注册会计师执行年度财务报表审计时，通常采用的风险评估程序包括（）

A.询问管理层

B.查看银行对账单

C.函证应收账款

D.分析财务报表

答案：A

解析：风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险的过程。询问管理层可以获取关于被审计单位的内部控制、经营状况、财务政策等方面的信息，有助于注册会计师识别潜在的风险领域。查看银行对账单、函证应收账款和分析财务报表虽然也是审计程序，但主要服务于风险应对和细节测试，而非风险评估本身。

6.证券公司为客户融资融券，应当遵守（）

A.信用评级制度

B.风险隔离原则

C.信息披露义务

D.期限匹配原则

答案：B

解析：证券公司为客户融资融券时，必须遵循风险隔离原则，确保融资业务和融券业务的风险相互隔离，防止风险交叉传染。信用评级制度主要用于评估客户的信用风险，信息披露义务是证券公司的法定责任，期限匹配原则是流动性管理的原则，与融资融券的风险隔离没有直接关系。

7.审计工作底稿应当包含哪些内容（）

A.审计目标

B.审计程序

C.审计证据

D.审计结论

答案：D

解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据，应当包含审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容。其中，审计结论是审计工作底稿的核心，它反映了注册会计师对被审计单位财务报表公允性的最终判断。其他选项虽然也是工作底稿的组成部分，但审计结论是最重要的内容。

8.证券公司为客户进行资产配置时，应当考虑（）

A.客户的风险承受能力

B.客户的投资期限

C.客户的财务状况

D.上述所有因素

答案：D

解析：证券公司为客户进行资产配置时，需要综合考虑客户的多种因素，包括风险承受能力、投资期限、财务状况、投资目标等。只有全面了解客户的需求和特点，才能制定出合适的资产配置方案。因此，上述所有因素都是资产配置时需要考虑的。

9.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应当（）

A.立即停止审计工作

B.将舞弊行为告知被审计单位管理层

C.评估舞弊行为对审计的影响

D.忽略舞弊行为，继续完成审计

答案：C

解析：当注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为时，应当首先评估舞弊行为对审计的影响，包括对财务报表公允性的影响以及对审计程序有效性的影响。根据评估结果，注册会计师可能需要调整审计程序或发表非无保留意见的审计报告。立即停止审计或仅告知管理层可能过于片面，忽略舞弊行为则违反了审计准则。

10.证券市场的基本功能包括（）

A.资本积累功能

B.价格发现功能

C.资源配置功能

D.上述所有功能

答案：