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2025年企业内部审计师考试备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业内部审计师在执行审计程序时，首要关注的是（）

A.审计对象的财务报表是否准确

B.审计对象是否遵循了最新的政策

C.审计对象内部控制系统的有效性

D.审计对象的管理层是否满意审计结果

答案：C

解析：内部审计的核心目标是评估和改善企业的风险管理、控制和治理流程。因此，审计师在执行审计程序时，首要关注的是审计对象内部控制系统的有效性，这直接关系到企业运营的效率和效果，以及财务报告的可靠性。财务报表准确性、政策遵循情况和管理层满意度虽然也是审计的重要方面，但它们都建立在有效的内部控制基础之上。

2.在审计过程中，内部审计师发现某项控制活动存在缺陷，正确的处理方式是（）

A.立即停止该控制活动

B.忽略该缺陷，继续进行审计

C.将缺陷记录在审计报告中，并建议管理层采取纠正措施

D.直接要求管理层立即纠正缺陷

答案：C

解析：内部审计师发现控制活动缺陷后，应将其记录在审计报告中，并建议管理层采取适当的纠正措施。内部审计师的角色是评估和报告风险和控制的状况，而不是直接执行控制活动或强制要求管理层立即采取行动。立即停止控制活动可能对业务运营产生不利影响，忽略缺陷则可能导致风险未被充分管理，直接要求纠正可能超出审计师的职责范围。

3.企业内部审计部门在制定审计计划时，应考虑的主要因素不包括（）

A.企业的风险评估结果

B.企业的财务状况

C.企业的组织结构

D.企业的营销策略

答案：D

解析：企业内部审计部门在制定审计计划时，应主要考虑企业的风险评估结果、财务状况和组织结构等因素，这些因素直接关系到企业的运营风险和内部控制需求。企业的营销策略虽然对企业整体运营至关重要，但通常不属于内部审计部门在制定审计计划时需要考虑的主要因素，因为营销策略更多地属于业务运营和战略规划的范畴。

4.内部审计师在执行审计程序时，应保持哪种态度（）

A.主观臆断

B.客观公正

C.过度谨慎

D.轻松随意

答案：B

解析：内部审计师在执行审计程序时，应保持客观公正的态度，这是内部审计的基本原则之一。客观公正意味着审计师在收集和分析证据、评估内部控制和提出审计建议时，应基于事实和合理的专业判断，不受个人偏见、利益冲突或外部压力的影响。主观臆断、过度谨慎或轻松随意的态度都可能影响审计结果的准确性和可靠性。

5.在审计过程中，内部审计师收集到的证据应满足什么要求（）

A.数量多但质量不高

B.质量高但数量少

C.数量和质量均满足审计标准

D.主要依靠审计师的个人经验

答案：C

解析：内部审计师收集到的证据应同时满足数量和质量的要求，以确保审计结论的可靠性和审计建议的有效性。证据的数量应足以支持审计发现，而证据的质量则应确保其真实、相关、可靠。主要依靠审计师的个人经验而忽视客观数据和证据是不符合内部审计专业标准的。

6.内部审计报告应向哪些人员报告（）

A.仅向企业管理层报告

B.仅向内部审计部门负责人报告

C.向企业管理层和董事会（或其下设的审计委员会）报告

D.仅向外部监管机构报告

答案：C

解析：内部审计报告应向企业管理层和董事会（或其下设的审计委员会）报告，这是内部审计的基本原则之一。企业管理层负责企业的日常运营和执行审计建议，而董事会（或其下设的审计委员会）对企业的治理和战略方向负责，他们需要了解内部审计的结果和建议，以便做出相应的决策和行动。仅向内部审计部门负责人报告或仅向企业管理层/外部监管机构报告都不能满足内部审计的透明度和责任要求。

7.内部审计师在评估企业的内部控制时，应关注哪些方面（）

A.控制的设计是否合理

B.控制的执行是否有效

C.控制的成本效益是否高

D.控制的最新发展趋势

答案：A、B

解析：内部审计师在评估企业的内部控制时，应关注控制的设计是否合理以及控制的执行是否有效。控制的设计合理性关系到控制能否有效防范和发现错误或舞弊，而控制的执行有效性则关系到设计良好的控制是否在实际中得到遵守和执行。控制的成本效益虽然也是一个重要考虑因素，但通常不是内部审计师在评估内部控制时的首要关注点。控制的最新发展趋势更多是针对外部环境变化的适应，而不是内部控制评估的直接内容。

8.在审计过程中，内部审计师发现某项控制活动未能达到预期效果，可能的原因是什么（）

A.控制设计不合理

B.控制执行不到位

C.控制环境不佳

D.以上所有原因

答案：D

解析：内部审计师发现某项控制活动未能达到预期效果，可能的原因包括控制设计不合理、控制执行不到位以及控制环境不佳。控制设计不合理可能导致控制本身无法有效防范或发现错误或舞弊