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2025年总账面试题和答案

请结合2025年最新执行的收入准则，说明客户取得商品控制权的五个迹象，并举例说明你在实际工作中如何判断控制权转移时点。

根据2025年仍有效执行的《企业会计准则第14号——收入》，客户取得商品控制权的五个迹象包括：一是企业就该商品享有现时收款权利，即客户负有现时付款义务；二是企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；三是企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；四是企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已承担该商品所有权上的主要风险和报酬；五是客户已接受该商品。

以我过往服务的一家智能设备制造企业为例，2024年第四季度向某教育机构销售一批智慧教室设备，合同约定设备需经客户现场验收并签署《验收确认单》后，所有权及风险才转移。实际操作中，我首先核对合同条款，确认验收是控制权转移的关键节点；其次跟踪物流记录，设备到达客户指定地点后，销售部门提交《发货单》，但此时未触发收入确认；待客户完成安装调试并签署《验收确认单》，系统同步接收该单据后，我通过检查收款条款（验收后30日付款）确认企业享有现时收款权，结合实物已转移、客户已接受的迹象，最终在验收当月确认收入。这一过程避免了因提前确认（如发货即确认）导致的收入跨期问题。

你在日常工作中如何高效完成跨年度往来账核对？针对长期挂账（超过2年）的其他应收款，你会采取哪些措施进行清理？

跨年度往来账核对需兼顾效率与准确性，我的方法分三步：第一步，系统预处理。利用财务系统的“往来账龄分析”功能，按客户/供应商、账龄（1年以内、1-2年、2年以上）自动分类，导出未达账项清单；第二步，双向核对。对企业账面与对方账面的差异，优先通过系统直连（如与供应商的ERP系统对接）获取对方余额，若无法直连则发送电子函证，重点核对金额大、账龄长的项目；第三步，凭证追溯。对系统无法匹配的差异，调取原始凭证（如合同、发货单、发票），检查是否存在记账错误（如科目记错）、未达账项（如我方已记账对方未收到发票）或跨期确认（如上年12月发货次年1月开票）。例如，2023年末核对某客户应收账款时，系统显示差异8万元，通过追溯发现是我方12月28日开具的发票因快递延迟，客户次年1月3日才签收，最终调整为上年12月确认收入，客户次年1月入账，差异消除。

针对超2年的其他应收款，清理措施需“分类+协作”：首先，分类识别成因。通过查阅原始凭证和沟通业务部门，区分是备用金未核销（如员工出差借款未及时报销）、保证金未收回（如投标保证金对方未退还）、暂付款未结算（如代垫费用未收回）；其次，制定清理方案。对备用金，联系借款人限期报销或还款，超期从工资中扣除；对保证金，与业务部门确认合同履约情况，若对方违约则启动法律程序；对暂付款，与对方确认债务后签订还款协议，约定分期收回；最后，完善制度预防。在OA系统设置借款超期预警（如3个月未核销自动推送催办单），修订《其他应收款管理办法》，明确“谁经办、谁负责”的追责机制。2024年我曾清理某企业2年以上其他应收款12笔，其中7笔通过催收回款，3笔通过报销冲抵，2笔因对方破产取得法院判决后核销，最终账面余额下降85%。

2025年某制造业企业适用13%增值税税率，同时享受研发费用加计扣除120%政策。请说明你在处理该企业研发支出时，如何区分费用化与资本化支出，并确保加计扣除金额准确？

区分费用化与资本化支出需严格依据《企业会计准则第6号——无形资产》，核心判断点：一是研究阶段（探索性、无明确应用目标）的支出全部费用化；二是开发阶段（已完成研究，具备形成成果的条件）的支出，若同时满足“技术可行、有使用或出售意图、能带来经济利益、有足够资源支持、支出能可靠计量”五个条件，则资本化，否则费用化。

在核算中，我会通过三步确保准确性：第一步，建立专账核算。在“研发支出”科目下设置“费用化支出”“资本化支出”二级科目，按研发项目设置辅助账，记录人员人工、直接投入、折旧等明细；第二步，业务协同确认。每月与研发部门核对《项目进度表》，若项目处于“小试”阶段（研究阶段），相关支出计入费用化；若进入“中试”或“量产准备”阶段（开发阶段），且经技术委员会评估满足资本化条件，则转入资本化；第三步，税务合规备查。根据《研发费用加计扣除政策执行指引》，费用化支出按实际发生额的120%加计扣除，资本化支出按无形资产成本的120%在摊销期内加计扣除。每月编制《研发费用辅助账汇总表》，留存研发项目立项文件、科技部门备案证明、人员工时分配表等资料，确保税务检查时可追溯。例如，2024年某企业研发“新能源电池管理系统”项目，1-6月处于技术验证阶段（研究阶段），支出120万元全部费用化；7-12月完成原型机开发并通过测试（开发