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2025年审计员职业资格考试《审计方法与程序》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计准备阶段，审计人员确定审计目标的主要依据是（）

A.审计法律法规

B.被审计单位的内部控制制度

C.被审计单位的经营计划和预算

D.审计人员的经验判断

答案：C

解析：审计目标是审计工作的方向和依据，它直接关系到审计证据的收集和审计程序的执行。审计准备阶段，审计人员需要根据被审计单位的经营计划和预算来确定审计目标，因为经营计划和预算是被审计单位未来一段时间内经营活动的预期，是审计目标的重要依据。审计法律法规是审计工作的基础，内部控制制度是审计的重要参考，审计人员的经验判断对确定审计目标有一定帮助，但不是主要依据。

2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，此时审计人员应采取的措施是（）

A.减少审计程序的数量

B.增加审计程序的不可预见性

C.暂停审计工作，等待管理层解释

D.立即出具无法表示意见的审计报告

答案：B

解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应采取增加审计程序的数量或改变审计程序的性质，以提高审计质量。增加审计程序的不可预见性是一种有效的审计策略，可以通过突击检查、随机抽查等方式，增加被审计单位舞弊的风险，从而提高审计的有效性。减少审计程序的数量会增加审计风险，暂停审计工作可能导致错报风险扩大，立即出具无法表示意见的审计报告需要满足一定的条件，不能随意使用。

3.审计证据的适当性是指（）

A.审计证据的数量是否足够

B.审计证据的质量是否满足审计要求

C.审计证据的来源是否可靠

D.审计证据是否容易获取

答案：B

解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，即审计证据是否能够支持审计意见。审计证据的充分性是指审计证据的数量，审计证据的可靠性是指审计证据的来源是否可靠，审计证据的获取难易程度与审计证据的质量没有直接关系。审计证据的适当性是审计质量的重要保证，只有高质量的审计证据才能支持审计意见。

4.审计工作底稿的编制目的是（）

A.作为审计报告的附件

B.作为审计证据的载体

C.作为审计质量控制的基础

D.作为审计人员的自我保护工具

答案：C

解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序所获取的证据和结论的记录，是审计工作的基础。编制审计工作底稿的主要目的是为了进行审计质量控制，通过审计工作底稿的编制和复核，可以确保审计程序得到有效执行，审计证据得到充分收集，审计结论得到合理得出。审计工作底稿也是审计报告的重要组成部分，但不是编制的主要目的。审计工作底稿可以作为审计证据的载体，但不是其主要目的。

5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时审计人员应采取的措施是（）

A.立即报告被审计单位的管理层

B.忽略该缺陷，继续执行审计程序

C.记录该缺陷，并在审计报告中披露

D.评估该缺陷对审计风险的影响

答案：D

解析：当审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷时，应首先评估该缺陷对审计风险的影响，因为内部控制缺陷可能导致错报风险增加。如果内部控制缺陷可能导致错报风险增加，审计人员应采取措施，如增加审计程序的数量或改变审计程序的性质，以降低审计风险。立即报告被审计单位的管理层是必要的，但不是首要措施。忽略该缺陷会增加审计风险，记录该缺陷并在审计报告中披露是审计人员的责任，但需要在评估其对审计风险影响的基础上进行。

6.审计人员在进行函证时，应确保函证信息的（）

A.完整性

B.准确性

C.及时性

D.以上都是

答案：D

解析：函证是审计程序的一种，用于获取外部证据。在进行函证时，审计人员应确保函证信息的完整性、准确性和及时性。完整性是指函证信息应包含所有必要的内容，准确性是指函证信息应与实际情况相符，及时性是指函证应在适当的时间进行。只有确保函证信息的完整性、准确性和及时性，才能保证函证的有效性。

7.审计人员在进行抽样审计时，应遵循的原则是（）

A.随机原则

B.系统原则

C.分层原则

D.以上都是

答案：D

解析：抽样审计是审计程序的一种，用于从总体中选取样本进行审计。在进行抽样审计时，应遵循随机原则、系统原则和分层原则。随机原则是指样本的选取应随机进行，系统原则是指样本的选取应按照一定的规律进行，分层原则是指将总体划分为若干层，从每一层中选取样本。遵循这些原则可以提高抽样审计的有效性。

8.审计人员在进行分析性复核时，应关注（）

A.财务数据之间的内在关系

B.财务数据与宏观经济指标之间的关系

C.财务数据与行业数据之间的关系

D.以上都是

答案：D

解析：分析性复核是审计程序的一种，用于通过分析财务数据之间的关