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财政税收高级经济实务经济师考试试题(附答案解析)(2025)

单项选择题（每题1分，共60分）

1.下列财政政策工具中，具有自动稳定器功能的是（）。

A.政府投资

B.税收

C.政府购买

D.国债

答案：B

解析：自动稳定器是指经济系统本身存在的一种会减少各种干扰对国民收入冲击的机制，能够在经济繁荣时期自动抑制通胀，在经济衰退时期自动减轻萧条，无需政府采取任何行动。税收制度具有自动稳定器功能，当经济繁荣时，国民收入增加，税收会自动增加，从而抑制总需求的过度膨胀；当经济衰退时，国民收入减少，税收会自动减少，从而刺激总需求的增加。而政府投资、政府购买和国债通常需要政府主动采取行动来调整，不具有自动稳定器功能。

2.按照税负能否转嫁，税收可以分为（）。

A.从价税和从量税

B.直接税和间接税

C.中央税和地方税

D.流转税和所得税

答案：B

解析：根据税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。直接税是指税负不能转嫁，由纳税人直接负担的税收，如所得税、财产税等；间接税是指税负可以通过商品或劳务的价格转嫁给消费者或其他生产者负担的税收，如增值税、消费税等。从价税和从量税是按照计税依据的不同进行分类；中央税和地方税是按照税收收入归属和征管管辖权限的不同进行分类；流转税和所得税是按照课税对象的性质不同进行分类。

3.下列关于增值税的说法中，错误的是（）。

A.增值税是一种流转税

B.增值税的基本税率为13%

C.小规模纳税人的征收率为3%

D.增值税的计税方法只有一般计税方法

答案：D

解析：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，A选项正确。目前我国增值税的基本税率为13%，B选项正确。小规模纳税人增值税征收率通常为3%（疫情期间有优惠政策），C选项正确。增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，所以D选项错误。

4.下列不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。

A.合理的工资薪金支出

B.企业所得税税款

C.公益性捐赠支出

D.符合规定的广告费和业务宣传费

答案：B

解析：企业所得税税前扣除项目是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。合理的工资薪金支出可以在税前扣除，A选项不符合题意；公益性捐赠支出在规定的限额内可以税前扣除，C选项不符合题意；符合规定的广告费和业务宣传费在一定比例内可以税前扣除，D选项不符合题意。而企业所得税税款本身是企业根据应纳税所得额计算缴纳的，不能在计算应纳税所得额时再次扣除，B选项符合题意。

5.国债的发行方式不包括（）。

A.公募招标方式

B.承购包销方式

C.直接发售方式

D.溢价发行方式

答案：D

解析：国债的发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式和直接发售方式等。公募招标方式是通过投标人的直接竞价来确定发行条件；承购包销方式是由承销商承购全部国债；直接发售方式是政府财政部门直接与认购者举行一对一谈判出售国债。溢价发行方式是国债发行价格的一种形式，不是发行方式，所以D选项符合题意。

多项选择题（每题2分，共20分）

1.财政的基本职能包括（）。

A.资源配置职能

B.收入分配职能

C.经济稳定和发展职能

D.监督管理职能

E.国际收支平衡职能

答案：ABC

解析：财政的基本职能主要有资源配置职能，通过财政收支活动引导资源流向，弥补市场失灵，实现资源的合理配置；收入分配职能，通过税收、转移支付等手段调节收入分配，促进社会公平；经济稳定和发展职能，运用财政政策调节社会总需求和总供给的平衡，实现经济的稳定增长和发展。监督管理职能不属于财政的基本职能，国际收支平衡是宏观经济政策的目标之一，不是财政的基本职能，所以答案选ABC。

2.下列属于流转税的有（）。

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.企业所得税

E.个人所得税

答案：ABC

解析：流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。增值税是对商品生产、流通等环节的增值额征收的税；消费税是对特定消费品征收的税；关税是对进出境货物和物品征收的税，它们都属于流转税。企业所得税和个人所得税是以所得额为课税对象，属于所得税类，不属于流转税，所以答案选ABC。

3.影响税收负担的因素主要有（）。

A.经济发展水平

B.国家职能范围

C.分配政策和分配制度

D.税制结构

E.税收征管水平

答案：ABCDE

解析：经济发展水平越高，税源越丰富，税收负担可能相对较重；国家职能范围决定了财政支出规模，进而影响税收负担；分配政策和分配制度会影响税收在国民收入分配中的比重；税制结构不同，如不同税种的设置和税率的高低，会直接影响税收负担；税收征管水平的