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2025广西会计证考试财经法规案例分析练习题及答案

甲公司为广西壮族自治区南宁市一家从事机械制造的增值税一般纳税人，2024年发生以下经济业务及会计处理事项，部分事项引发争议。请根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《支付结算办法》《税收征收管理法》等相关法律法规，结合案例回答问题。

案例一：会计核算与原始凭证管理争议

2024年3月，甲公司采购部员工张某持一张金额为12.8万元的原材料采购发票到财务部报销。发票显示销售方为乙公司（广西柳州某建材企业），但经会计人员李某核对发现：

1.发票“购买方名称”栏填写为“甲公司财务科”，而非“甲机械制造有限公司”；

2.发票“备注栏”应注明的“钢材型号：Q345B”缺失；

3.发票联无销售方财务专用章，仅加盖了乙公司业务专用章；

4.张某提供的采购合同显示，合同金额为13.2万元，与发票金额存在0.4万元差异，张某解释为“供应商给予的现金折扣未在发票中体现”。

李某认为该发票不符合报销要求，拒绝受理。采购部经理王某则认为“发票是真实的，金额差异是正常商业行为”，要求财务部门必须入账。双方争执不下，王某直接找到财务总监赵某协调。赵某了解情况后，指示李某“先入账，差异部分后续补签补充协议”。李某虽有异议，但按指示将该发票作为原始凭证登记入账。

案例二：财务报告编制违规事件

2024年12月，甲公司总经理陈某为完成年度业绩考核目标（要求全年营业收入不低于8000万元），要求财务总监赵某对2024年度财务报告进行“调整”。经统计，甲公司当年实际营业收入为7650万元，赵某提出两种方案：

1.将2025年1月5日签订的一笔400万元销售合同（货物尚未发出，货款未收）提前确认收入；

2.将已实际发生但未取得发票的200万元设备维修费暂估为“其他应付款”，不计入当年费用。

赵某将方案提交给会计主管钱某执行。钱某明知上述操作不符合会计准则，但担心被解雇，仍按方案编制了营业收入8050万元、净利润520万元的财务报告，并经赵某审核后对外报送。2025年3月，广西壮族自治区财政厅开展会计信息质量检查时发现此问题。

案例三：支付结算与票据管理问题

2024年7月，甲公司向供应商丙公司（广西桂林某零部件企业）支付货款35万元，开具了一张出票日期为7月10日、金额为35万元的转账支票。丙公司财务人员持票到银行提示付款时，银行以“出票人账户余额不足”为由退票（甲公司7月10日账户余额仅为22万元）。丙公司要求甲公司赔偿损失，甲公司以“资金临时周转困难”为由拒绝。

2024年9月，甲公司因临时采购需要，向其开户银行申请开立临时存款账户。银行审核资料时发现：

-甲公司提供的《临时机构设立批准文件》已超过有效期3个月；

-甲公司法定代表人授权经办人办理开户时，仅提供了授权书复印件，未提供原件；

-甲公司拟开立的临时存款账户用途为“支付某政府招标项目保证金”，但未提供招标公告或相关合同。

银行因此拒绝为其开立临时存款账户。

案例四：税收征管与纳税申报纠纷

2024年5月，南宁市税务局对甲公司2023年度企业所得税汇算清缴情况进行检查，发现以下问题：

1.甲公司将2023年12月支付的高管个人学历提升培训费15万元（与生产经营无关）计入“职工教育经费”税前扣除；

2.2023年6月因延迟交货向客户支付违约金8万元，甲公司以“未取得发票”为由未在企业所得税前扣除；

3.2023年10月取得的一笔国债利息收入20万元，甲公司未在纳税申报时作免税收入申报；

4.甲公司2023年度实际发生研发费用400万元（未形成无形资产），但在申报时虚增研发费用100万元，多享受研发费用加计扣除75万元（按75%比例加计）。

经核实，甲公司2023年度应纳税所得额因上述问题需调增35万元（15万元+8万元-20万元+100万元×75%），少缴企业所得税8.75万元（35万元×25%）。税务机关要求甲公司补缴税款及滞纳金，并拟对其违法行为进行处罚。

问题与答案

问题1：针对案例一中的采购发票，李某最初拒绝受理是否符合规定？赵某指示“先入账”的行为是否合法？请说明理由。

答案：

（1）李某拒绝受理符合规定。根据《中华人民共和国会计法》第十四条及《会计基础工作规范》第四十八条，原始凭证需符合以下要求：

-购买方名称应与实际付款方全称一致，案例中发票填写为“甲公司财务科”，属于“单位名称不符”；

-备注栏应按规定填写交易关键信息（如钢材型号），缺失属于“要素不全”；

-发票必须加盖销售方“发票专用章”（根据《发票管理办法》第二十二条），案例中仅加盖业务专用章，不符合签章要求；