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会计岗位日常工作手册与案例

引言

会计工作是企业运营的基石，它不仅记录着企业的经济脉搏，更为经营决策提供着关键依据。本手册旨在梳理会计岗位的日常工作内容、核心流程与专业要点，并结合实际案例进行阐释，以期为会计从业人员，特别是初入职场的同仁提供一份实用的操作指引与参考。我们力求内容的专业性与严谨性，同时注重其实践价值，帮助您更快地适应岗位要求，提升工作效能。

一、日常工作核心内容与流程

会计工作具有显著的周期性和规律性，日常工作围绕着资金运动的轨迹展开，主要包括以下核心模块：

（一）原始凭证的审核与处理

原始凭证是经济业务发生的最初证明，是会计核算的起点。每日工作伊始，会计人员需对收到的各类原始凭证进行细致审核。

*审核要点：

1.真实性：凭证是否反映了真实的经济业务，有无伪造、变造痕迹。

2.合法性：业务内容是否符合国家法律法规及公司内部规章制度，例如，采购是否有合规的审批流程，发票是否为合规票据。

3.完整性：凭证要素是否齐全，如发票的抬头、日期、金额、摘要、开票单位印章等是否清晰完整；附件是否齐全。

4.准确性：数量、单价、金额计算是否正确，大小写是否一致。

*处理流程：审核无误的原始凭证，需进行分类整理，为后续的账务处理做好准备。对于不符合要求的凭证，应及时退回相关人员，要求其补充或更正。

案例1：原始凭证审核实例

某公司行政人员小王报销业务招待费，提交的发票为一张餐饮发票，金额为某数，发票抬头为个人。会计小李在审核时发现，该发票抬头不符合公司规定（公司要求必须为公司全称）。小李当即向小王指出问题，告知其需更换为抬头正确的发票方可报销。小王随后重新取得了合规发票，小李审核通过后予以受理。

（二）记账凭证的填制与复核

根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，是将经济业务转化为会计语言的关键步骤。

*填制要求：

1.日期：一般为编制记账凭证的日期。

2.凭证编号：按顺序编号，确保连续性和唯一性。

3.摘要：简明扼要地描述经济业务内容。

4.会计科目：准确运用会计科目，借贷方向清晰。

5.金额：与原始凭证一致，借贷平衡。

6.附件张数：注明所附原始凭证的张数。

7.制单、审核、记账等人员签章：明确责任。

*复核：制单完成后，需由其他会计人员（或主管）进行复核，确保账务处理的准确性。复核内容包括科目运用、借贷方向、金额、摘要等是否正确。

案例2：记账凭证填制与复核

销售部门传来一份产品销售合同及发货单，注明产品已发出，货款尚未收到。会计小张根据上述原始凭证，借记“应收账款——某客户”，贷记“主营业务收入”，并计提相应的“应交税费——应交增值税（销项税额）”。完成记账凭证后，交由会计主管老王复核。老王仔细核对了合同、发货单与记账凭证的内容，确认科目运用正确，金额无误，摘要清晰，遂签字通过复核。

（三）会计账簿的登记与核对

记账凭证经审核无误后，应及时登记到相关的总账和明细账中，以系统地反映各项经济业务的发生情况。

*登记要求：

1.依据：以审核无误的记账凭证为依据。

2.及时：当日账务当日处理，避免积压。

3.准确：账证相符，数字准确，摘要清楚。

4.连续：不得跳行、隔页，如有应按规定方法更正。

*核对（对账）：

1.账证核对：账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证核对相符。

2.账账核对：总账与明细账核对相符，总账与日记账核对相符，明细账之间相关账户核对相符。

3.账实核对：现金日记账与库存现金实有数核对，银行存款日记账与银行对账单核对，存货、固定资产等明细账与其实存数核对。

案例3：银行存款对账

月末，会计小李从银行取回当月银行对账单。她将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对，发现一笔企业已付而银行未付的水电费，以及一笔银行已收而企业未收的客户货款。小李据此编制了银行存款余额调节表，经调节后，双方余额一致，确保了账实相符。

（四）费用的归集与成本的结转

对于生产型或贸易型企业，费用的合理归集与成本的准确结转至关重要。

*费用归集：按照费用的性质（如管理费用、销售费用、财务费用）和受益对象，将日常发生的各项费用进行分类归集。

*成本结转：

1.生产企业：将归集的生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）在完工产品与在产品之间进行分配，计算并结转完工产品成本。

2.贸易企业：在确认销售收入的同时，结转相应的商品销售成本。

案例4：制造费用的归集与分配

某生产企业当月发生车间设备折旧费、水电费、管理人员工资等制造费用若干。会计小张将这些费用先归集到“制造费用”账户，月末，她根据各生产产品的工时比例，将本月归集的制造费用总额分配计入了A产品和B产品的生产成本中。

（五）税费的计算与申报

依法纳税是企业的义