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财政税收高级经济实务经济师考试试题(+答案解析)2025年

一、案例分析题（共4题，每题25分，共100分）

案例1：地方政府债务风险防控与财政可持续性

2024年末，某省财政厅发布《2024年地方政府债务管理报告》显示：该省年末地方政府债务余额1.8万亿元，其中一般债务8000亿元，专项债务1万亿元；当年GDP为6.5万亿元，一般公共预算收入5500亿元，政府性基金预算收入（主要为土地出让收入）4200亿元；债务率（债务余额/综合财力）为152%，超过100%-120%的警戒线区间；专项债务项目收益覆盖倍数（项目预期收益/专项债务本息）平均为1.1倍，其中30%的项目低于1.05倍。该省计划2025年新增专项债3000亿元，重点支持新能源基础设施和老旧小区改造项目，但部分市县反映“项目储备不足、收益测算不实”。

问题：

1.结合案例数据，分析该省地方政府债务风险的主要表现。（8分）

2.针对2025年新增专项债发行使用中的问题，提出3条优化建议。（7分）

3.从财政可持续性角度，阐述防范化解地方政府债务风险的长效机制。（10分）

案例2：增值税留抵退税政策效应与优化

2023年我国实施大规模增值税留抵退税政策，全年退还企业税款2.46万亿元，其中制造业退税占比40%，小微企业退税占比92%。2024年政策调整为“增量留抵按月全额退还、存量留抵分行业分步退还”，并加强对虚增进项、虚假申报等骗税行为的稽查，全年挽回税款损失120亿元。某省税务部门2024年对1000户企业的调研显示：75%的企业将退税款用于设备更新，15%用于研发投入，8%用于支付工资，2%闲置；但部分企业反映“退税流程仍需5-7个工作日，影响资金使用效率”，还有企业因“进项发票取得不及时”导致留抵税额计算不准确。

问题：

1.运用税收效应理论，分析留抵退税政策对企业行为的影响。（8分）

2.结合案例，指出当前留抵退税政策实施中的主要问题。（7分）

3.提出进一步优化留抵退税政策的3条建议。（10分）

案例3：个人所得税专项附加扣除政策评估

2023年个人所得税法修订后，专项附加扣除项目增加“3岁以下婴幼儿照护”和“养老护理”两项，扣除标准分别提高至每月2000元和3000元（原子女教育1000元/月、赡养老人2000元/月）。2024年税务总局数据显示：专项附加扣除覆盖纳税人1.2亿人，人均年减税2800元；但调研发现：①部分纳税人因“证明材料复杂”未申报（如大病医疗需提供费用清单、医保报销记录）；②高收入群体（年收入50万元以上）享受的教育、住房贷款利息扣除占其总扣除额的60%，而低收入群体（年收入12万元以下）主要依赖赡养老人和婴幼儿照护扣除；③部分地区出现“虚假租房合同”套取住房租金扣除的现象。

问题：

1.结合税收公平原则，评价当前个税专项附加扣除政策的公平性。（8分）

2.分析案例中反映的政策执行障碍及成因。（7分）

3.提出完善个税专项附加扣除政策的3条具体措施。（10分）

案例4：数字经济下税收征管挑战与应对

某跨国科技公司A在我国运营“云服务平台”，2024年实现收入120亿元，但其注册地为开曼群岛，通过在香港设立的子公司B（实际管理机构在深圳）签订服务合同，将利润转移至B公司（香港企业所得税率16.5%，低于我国25%税率）。同时，平台上个体经营者C（年销售额800万元）通过“社交电商”模式销售商品，未办理税务登记，收入通过第三方支付平台结算，未如实申报纳税。税务部门通过“金税四期”系统分析发现：A公司在我国的用户规模、服务器数量与收入不匹配；C的支付宝账户流水与申报收入差异率达300%。

问题：

1.分析A公司的避税行为涉及的国际税收问题及我国的应对依据。（8分）

2.针对C个体经营者的税收征管漏洞，提出3条解决方案。（7分）

3.结合“以数治税”要求，阐述数字经济下税收征管体系的优化路径。（10分）

二、答案解析

案例1答案解析

1.主要风险表现：①债务率超警戒线（152%＞120%），综合财力对债务的覆盖能力不足；②专项债务项目收益质量低，30%项目收益覆盖倍数接近1，存在本息偿付风险；③依赖土地出让收入（政府性基金占综合财力32%），土地市场波动可能加剧偿债压力；④部分市县项目储备不足，新增专项债可能形成“资金等项目”或低效使用。

2.优化建议：①建立“项目库动态评审”机制，联合发改委、行业主管部门对新增项目的收益测算进行第三方独立评估，确保收益覆盖倍数不低于1.2；②对收益不足的项目探索“专项债+市场化融资”组合模式，引入社会资本共担风险；③加强资金使用穿透式监管，通过预算管理一体化系统跟踪资金流向