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2025年审计师职业资格考试《审计程序与方法》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在进行审计程序设计时，审计师首先需要确定的是（）

A.审计证据的充分性

B.审计目标

C.审计时间安排

D.审计人员分工

答案：B

解析：审计程序的设计必须围绕审计目标进行，审计目标是指导整个审计工作的核心，所有的审计程序都是为了实现特定的审计目标而设计的。只有明确了审计目标，审计师才能确定需要收集哪些审计证据、如何收集以及收集多少证据。审计时间安排和审计人员分工是在明确审计目标后才能进行的具体规划。

2.以下哪项不属于审计程序中的内部控制测试（）

A.检查凭证的连续性

B.观察存货盘点过程

C.重新执行会计分录

D.询问被审计单位员工

答案：C

解析：内部控制测试主要是评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。检查凭证的连续性、观察存货盘点过程和询问被审计单位员工都属于典型的内部控制测试程序。重新执行会计分录属于实质性程序，是为了直接获取审计证据以证明会计记录的准确性。

3.审计师在执行审计程序时，发现内部控制存在缺陷，此时应采取的措施是（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷，继续执行其他程序

C.评估该缺陷对审计风险的影响，并考虑增加实质性程序

D.直接要求被审计单位整改内部控制缺陷

答案：C

解析：内部控制缺陷的发现是审计过程中常见的情况。审计师需要评估该缺陷对审计风险的影响程度，如果缺陷可能导致较高的审计风险，就需要考虑增加相应的实质性程序来获取足够的审计证据，以应对可能出现的错报风险。立即停止审计工作可能不必要，忽略缺陷则会增加审计风险，直接要求整改虽然重要，但不是审计师在发现缺陷时的首要行动。

4.以下哪种审计程序主要用来测试被审计单位会计记录的完整性和准确性（）

A.函证应收账款

B.重新计算成本

C.分析程序

D.抽样检查存货

答案：B

解析：重新计算成本是一种直接的审计程序，通过重新独立地进行计算，审计师可以直接检查被审计单位会计记录中相关数据的计算过程和结果是否准确，从而测试会计记录的准确性。函证应收账款主要测试的是应收账款的存在性和计价准确性。分析程序是通过分析财务数据之间的关系来识别异常情况，抽样检查存货主要测试存货的存在性和计价准确性。

5.在审计过程中，审计师收集到的审计证据需要满足的基本要求不包括（）

A.相关性

B.可靠性

C.完整性

D.独立性

答案：C

解析：审计证据需要与审计目标相关，能够支持或反驳审计假设。审计证据需要是可靠的，通常来源于内部控制的强项或外部独立来源。审计师收集的证据应当是全面的，能够反映被审计单位的整体情况。独立性在这里可能指的是证据来源的独立，但更常见的提法是审计证据需要具有适当的质量特征，如可靠性、相关性、充分性和适当性。完整性虽然重要，但不是审计证据本身必须满足的基本要求，证据可能需要进一步汇总或分析才能达到完整的效果。

6.审计工作底稿的主要作用不包括（）

A.记录审计过程和结果

B.支持审计意见

C.便于审计质量控制

D.作为被审计单位的经营记录

答案：D

解析：审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录，用于记录审计过程、发现的问题、获取的审计证据以及形成的审计结论。它是支持审计意见的重要依据，也是进行审计质量控制和后续审计参考的基础。审计工作底稿属于审计过程文件，不是被审计单位的经营记录。

7.当审计师对被审计单位的内部控制无法获取充分、适当的审计证据时，通常需要（）

A.停止审计工作

B.扩大审计范围

C.认定内部控制完全失效

D.依赖实质性程序

答案：D

解析：当审计师无法获取关于内部控制的充分、适当的审计证据时，意味着内部控制的可信赖程度未知或较低，此时不能依赖内部控制测试的结果来减少实质性程序的量。审计师需要通过执行更多的实质性程序来获取足够的审计证据，以支持审计意见。停止审计工作是不现实的，扩大审计范围虽然可能，但关键在于补充实质性程序。认定内部控制完全失效是一个极端的判断，需要非常确凿的证据。

8.审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）

A.抽样方法的选择

B.对样本量的确定

C.对抽样风险的量化和控制

D.审计证据的收集方式

答案：C

解析：统计抽样和非统计抽样在审计抽样方法论上的主要区别在于是否使用统计方法来量化和控制抽样风险。统计抽样利用概率论和统计学原理来确定样本量，并对抽样结果进行数学上的风险评估。非统计抽样则主要依赖审计师的经验和判断来选择样本和评估抽样风险。抽样方法的选择、审计证据的收集方式在两种抽样中都可能用到，对样本量的确定是统计抽样的特点，但核心