2025年注册会计师《审计与审计制度》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年注册会计师《审计与审计制度》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷，继续进行审计

C.提醒被审计单位管理层，并评估其对审计的影响

D.直接向监管机构报告该缺陷

答案：C

解析：审计人员发现内部控制缺陷时，应当及时提醒被审计单位管理层，并评估该缺陷对审计程序和审计风险的影响。根据缺陷的严重程度，审计人员可能需要调整审计程序或增加审计证据。立即停止审计工作可能过于激进，忽略缺陷可能导致审计质量下降，直接向监管机构报告可能需要更充分的证据和评估。

2.审计证据的适当性取决于（）

A.证据的数量

B.证据的来源

C.证据的相关性和可靠性

D.证据的成本

答案：C

解析：审计证据的适当性是指证据是否符合审计目的，是否能够支持审计结论。审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性。数量多并不一定意味着质量高，来源广泛也不一定代表可靠，成本高低与证据的适当性没有直接关系。

3.在进行实质性程序时，审计人员应当（）

A.仅依赖内部控制测试的结果

B.仅执行内部控制能够有效应对的程序

C.根据风险评估结果，设计并执行必要的实质性程序

D.完全避免与内部控制测试相关的程序

答案：C

解析：实质性程序是审计人员用来直接获取审计证据的程序，用于应对评估的重大错报风险。审计人员应当根据风险评估结果，设计并执行必要的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。内部控制测试的结果可以用于评估内部控制的有效性，但实质性程序是独立于内部控制测试的，无论内部控制是否有效，审计人员都需要根据风险评估结果执行相应的实质性程序。

4.审计工作底稿应当（）

A.由被审计单位人员编制

B.仅记录审计过程中的发现

C.由审计人员编制，并包含审计计划和执行过程的所有重要信息

D.随意记录，无需保持完整性和一致性

答案：C

解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，应当由审计人员编制，并包含审计计划和执行过程的所有重要信息，如审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。工作底稿需要保持清晰、完整和一致性，以便于审计质量的控制和审计工作的复核。被审计单位人员编制的工作底稿可能存在偏见，仅记录发现而忽略过程则不完整，随意记录则无法保证审计质量。

5.在审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）

A.抽样方法的选择

B.对样本结果的评价

C.对总体的推断

D.对审计风险的评估

答案：C

解析：统计抽样和非统计抽样都是审计抽样技术，主要区别在于是否运用统计方法来选取样本和评价样本结果。统计抽样基于概率论，可以对样本结果进行量化的评价，并能够根据样本结果对总体进行统计推断，同时也能计算抽样风险。非统计抽样则主要依赖审计人员的专业判断来选取样本和评价样本结果，通常不能量化抽样风险，对总体的推断也较为主观。

6.审计人员对被审计单位的持续经营能力进行评估时，应当（）

A.仅关注被审计单位的财务状况

B.仅关注被审计单位的经营成果

C.考虑所有与持续经营能力相关的因素，包括财务状况、经营成果、现金流量、行业状况、经济环境等

D.假设被审计单位能够持续经营

答案：C

解析：评估被审计单位的持续经营能力是一个复杂的过程，需要考虑所有与持续经营能力相关的因素。这包括但不限于财务状况、经营成果、现金流量、行业状况、经济环境、管理层意图和能力、可用的资源等。仅关注财务状况或经营成果是不全面的，假设被审计单位能够持续经营则过于乐观，没有进行必要的评估。

7.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当（）

A.立即向被审计单位管理层报告

B.忽略该错报，继续进行审计

C.评估该错报对审计意见的影响，并与被审计单位管理层沟通

D.直接向监管机构报告

答案：C

解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当评估该错报对审计意见的影响，并与被审计单位管理层沟通。如果管理层能够适当处理该错报，审计人员可以继续执行审计程序。如果管理层拒绝处理或处理不当，审计人员可能需要考虑出具保留意见或否定意见的审计报告，甚至在极端情况下考虑出具无法表示意见的审计报告。直接向监管机构报告通常不是首选，除非法律法规有明确规定或管理层存在严重舞弊行为。

8.审计人员执行分析性程序的主要目的是（）

A.获取详细的审计证据

B.识别异常交易或潜在的错报

C.减少所有审计程序

D.证实所有的会计估计

答案：B

解析：分析性程序是一种通用的审计程序，通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，来识