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2025年注册审计师《风险管理与企业内部控制》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.风险管理的基本流程中，首先进行的是（）

A.风险应对

B.风险识别

C.风险评估

D.风险控制

答案：B

解析：风险管理的基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险控制。其中，风险识别是第一步，目的是找出可能影响企业目标实现的各种潜在风险因素。只有在识别出风险之后，才能进行后续的风险评估、应对和控制。

2.企业内部控制的目标不包括（）

A.提高经营效率

B.确保资产安全

C.防止舞弊

D.制定外部审计准则

答案：D

解析：企业内部控制的目标主要包括提高经营效率、确保资产安全、防止舞弊和保证财务报告的可靠性。制定外部审计准则不属于企业内部控制的目标，而是审计机构的责任。

3.风险评估中的定性分析方法通常包括（）

A.概率分布分析

B.敏感性分析

C.德尔菲法

D.回归分析

答案：C

解析：风险评估中的定性分析方法主要依赖于专家经验和判断，常用的方法包括德尔菲法、访谈法和头脑风暴法等。德尔菲法通过多轮匿名反馈，逐步达成共识，是一种典型的定性分析方法。概率分布分析、敏感性分析和回归分析都属于定量分析方法。

4.内部控制环境中，对控制活动效果影响最大的是（）

A.组织结构

B.职权与职责划分

C.管理层的诚信与道德价值观

D.人力资源政策

答案：C

解析：内部控制的成败很大程度上取决于管理层的诚信与道德价值观。如果管理层缺乏诚信和道德约束，即使有完善的组织结构、清晰的职权与职责划分和合理的人力资源政策，内部控制也难以有效执行。因此，管理层的诚信与道德价值观对控制活动的效果影响最大。

5.风险应对策略中，通常适用于低概率、高影响风险的是（）

A.风险规避

B.风险转移

C.风险接受

D.风险减轻

答案：C

解析：风险应对策略主要包括风险规避、风险转移、风险接受和风险减轻。对于低概率、高影响的风险，由于发生可能性较小，但一旦发生后果严重，企业可能无法承担损失，因此通常选择风险接受，即不采取特别措施，而是做好应急预案。风险规避是避免风险发生，风险转移是将风险转移给第三方，风险减轻是降低风险发生的可能性或影响，但这些策略都不适用于低概率、高影响风险。

6.内部控制测试的主要目的是（）

A.评估控制设计的有效性

B.确定控制是否得到持续执行

C.计算控制效果的概率

D.修改内部控制缺陷

答案：B

解析：内部控制测试的主要目的是确定控制是否得到持续执行，以及执行的效果如何。通过测试，审计人员可以评估控制设计的有效性，但最终目的是确定控制在实际操作中是否有效，是否能够实现预期的控制目标。计算控制效果的概率和修改内部控制缺陷都不是内部控制测试的主要目的。

7.风险管理框架中，通常负责制定风险偏好和风险容忍度的是（）

A.审计委员会

B.管理层

C.董事会

D.风险管理委员会

答案：C

解析：风险管理框架中，董事会通常负责制定企业的风险偏好和风险容忍度，因为董事会对企业战略和整体风险承担水平负有最终责任。审计委员会、管理层和风险管理委员会都在风险管理中发挥作用，但制定风险偏好和风险容忍度是董事会的职责。

8.内部控制缺陷的分类不包括（）

A.设计缺陷

B.运行缺陷

C.管理缺陷

D.技术缺陷

答案：D

解析：内部控制缺陷通常分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不合理，无法实现预期控制目标；运行缺陷是指内部控制设计合理，但未得到有效执行。管理缺陷和技术缺陷不属于内部控制缺陷的正式分类。

9.风险自留适用于（）

A.高概率、高影响风险

B.低概率、低影响风险

C.高概率、低影响风险

D.低概率、高影响风险

答案：B

解析：风险自留是指企业自行承担风险，不采取其他措施。低概率、低影响的风险通常对企业影响较小，处理成本较高，因此适合采用风险自留。高概率、高影响风险需要采取风险规避、转移或减轻等措施，而低概率、高影响风险由于发生可能性小，企业可能选择不采取特别措施，而是做好应急预案。

10.内部控制评价的主要依据是（）

A.内部控制制度

B.审计准则

C.企业实际情况

D.外部环境变化

答案：C

解析：内部控制评价的主要依据是企业实际情况，包括内部控制的设计和执行情况、企业经营活动的特点、风险管理的要求等。虽然内部控制制度和审计准则提供了评价框架和标准，但最终的依据是企业实际情况，因为内部控制的有效性最终体现在实际操作中。外部环境变化虽然会影响内部控制，但不是评价的主要依据。

11.在风险管理框架中，负责监督风险管理工作的最高层治理机构是（）

A.管理层

B.内