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工程竣工决算审计流程指南
第一章工程竣工决算审计基础认知
1.1审计定义与核心价值
工程竣工决算审计是审计机构依据《中华人民共和国审计法》《建设项目审计准则》等法律法规，对建设单位编制的竣工决算文件进行全面审查，核实项目从筹建至竣工交付的全部实际费用，评价投资效益与管理规范性的专业监督活动。其核心价值体现在三大维度：
资金监管维度：通过穿透式核查工程造价与财务收支明细，精准识别挪用资金、虚列支出、套取工程款等违规行为，2024年某市政项目审计中，通过该方式查处虚增工程量套取资金1200万元。
投资管控维度：系统对比概算与决算差异，量化分析超支/节余原因（如材料价格波动占比、设计变更影响度等），为后续项目投资估算提供数据支撑，某省数据显示，经审计优化后，同类项目后续投资偏差率平均下降8.3%。
资产确权维度：法定核定新增资产价值与分类，明确固定资产、流动资产权属边界，为建设单位资产入账、折旧计提及产权登记提供唯一合法依据。
1.2审计与结算的核心区别
实践中需严格界定“决算审计”与“结算审核”的差异，二者在主体、范围、目标等方面存在本质区别，具体对比如下：
对比维度
工程竣工决算审计
工程竣工结算审核
编制主体
建设单位（或其委托的财务咨询机构）
施工单位（总承包方，含分包工程汇总）
审查主体
审计机关/第三方审计机构（需具备相应资质）
建设单位/造价咨询机构
涵盖范围
项目全生命周期费用（前期+建设+收尾）
施工阶段工程价款（以建安工程费为主）
核心目标
核实投资真实性，评价管理与绩效
确定工程实际结算价款，作为付款依据
法律依据
审计法、政府投资项目管理办法等
民法典、建设工程工程量清单计价规范等
成果效力
具备法律效力，可作为追责依据
仅约束合同双方，争议需通过诉讼/仲裁解决
（数据来源：根据原创力文档及华律网实务案例整理）
1.3审计适用范围与分类
1.3.1适用项目类型
政府投资项目：全部使用财政资金、国有资产占比超50%，或政府拥有实际控制权的项目，涵盖市政道路、学校医院、保障性住房等民生工程，此类项目实行“应审尽审”原则。
企业投资项目：国有企业自建项目、上市公司重大基建项目（需在年报中披露审计结果），民营资本参与的重大公共设施项目（如PPP项目）。
特殊类型项目：外资基建项目（需符合我国审计规范与外资方要求）、涉密工程（实行专项审计流程，资料保管需符合保密规定）。
1.3.2审计分类
按实施时序可分为两类：
竣工后一次性审计：适用于总投资5000万元以下的中小型项目，需在竣工验收合格后3个月内完成，审计周期一般不超过45个工作日。
跟踪审计延伸：大型项目（总投资超5亿元）或复杂项目（如轨道交通、水利枢纽）在全过程跟踪审计基础上，衔接竣工决算审计，重点核查前期跟踪发现问题的整改落实率，整改完成率需达100%方可出具最终报告。
按审计主体可分为：政府审计（审计机关实施）、社会审计（第三方机构受托实施）、内部审计（企业内审部门实施）。
1.4审计法律依据与政策框架
1.4.1核心法律法规
《中华人民共和国审计法》（2021年修订版）：明确审计机关权限与审计程序，规定被审计单位拒不配合的法律责任。
《建设项目审计准则》（审计署2011年第1号）：规范审计内容、方法与报告编制要求。
《政府投资项目审计规定》：要求政府投资项目竣工决算审计覆盖资金使用、工程管理、投资绩效等全维度。
2025年新增政策：南通等地明确要求政府采购类项目需额外提供采购过程文件与绩效评价报告，作为审计必查资料。
1.4.2行业规范与标准
《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2023）：作为工程量计算与计价审核的核心依据。
《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）：规范决算报表编制与财务审计要求。
各行业专项标准：如水利工程执行《水利基本建设项目竣工决算审计规程》，交通工程执行《公路建设项目竣工决算审计规程》。
第二章审计前期准备阶段（流程启动核心环节）
2.1审计立项与授权
2.1.1立项触发条件
政府投资项目：自动纳入审计机关年度审计计划，按“全覆盖、抓重点”原则分类管理，重大项目（如总投资超10亿元）需报党委审计委员会批准后方可立项。
企业投资项目：触发条件包括项目规模（如国有企业项目超5000万元）、风险等级（如前期存在多次设计变更）、管理层指令（如董事会要求专项审计）。
应急立项情形：接到举报线索（如涉嫌重大违规违纪）、巡视巡察发现问题、工程出现重大质量事故时，可启动应急立项程序，不受年度计划限制。
2.1.2授权文件编制与送达
审计授权以《审计通知书》为核心载体，需包含以下要素：
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