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2025年税务师《税务审计与涉税调查》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务审计过程中，选择审计样本时，以下哪种方法不属于随机抽样（）

A.系统抽样

B.简单随机抽样

C.分层抽样

D.判断抽样

答案：D

解析：随机抽样包括简单随机抽样、系统抽样和分层抽样等方法，其核心特征是每个样本被选中的概率相等。判断抽样属于非随机抽样，审计人员根据经验或特定标准主观选择样本，可能引入偏差，影响审计结果的客观性。

2.在税务审计中，发现某企业将部分生产经营费用计入资本化支出，可能导致的税务风险是（）

A.少缴增值税

B.多缴企业所得税

C.多缴个人所得税

D.少缴个人所得税

答案：B

解析：将费用资本化会减少当期费用，从而增加当期利润，进而导致多缴企业所得税。费用和支出的税务处理必须符合税法规定，否则会引发税务风险。

3.涉税调查中，收集证据时，以下哪种证据形式证明力最强（）

A.当事人陈述

B.审计工作底稿

C.书证

D.电子数据

答案：C

解析：书证是直接反映交易事实的书面文件，如合同、发票等，具有直接证明力。当事人陈述可能存在虚假或遗漏，审计工作底稿是审计过程记录，电子数据需核实其真实性和完整性，证明力相对较弱。

4.税务审计报告中，对于重大错报事项的描述应包括哪些内容（）

A.错报金额和性质

B.错报对财务报表的影响

C.错报的原因和责任

D.以上所有

答案：D

解析：重大错报事项的描述应全面，包括错报金额、性质、对财务报表的影响、形成原因以及相关责任，以便税务机关全面了解情况并作出处理。

5.涉税调查中，对纳税人账簿进行核查时，发现某笔交易无相应凭证支持，初步判断可能存在（）

A.收入不入账

B.费用虚列

C.漏报税款

D.以上都有可能

答案：D

解析：无凭证支持的交易可能涉及多种税务问题，如收入不入账导致漏报税款、费用虚列导致多扣除税款等，需进一步调查确认具体问题。

6.在进行税务审计时，审计人员发现某企业存在大量关联交易，应重点关注（）

A.关联交易的定价公允性

B.关联交易的必要性

C.关联交易是否履行备案手续

D.以上都是

答案：D

解析：关联交易可能存在转移利润、避税等风险，审计人员需关注交易的定价是否公允、交易是否真实必要以及是否履行相关税务手续，全面评估税务风险。

7.税务审计中，运用分析性复核方法时，发现某项财务指标异常波动，进一步调查应优先关注（）

A.指标波动的原因

B.指标波动对税款的影響

C.指标波动的合理性

D.指标波动的关联性

答案：A

解析：分析性复核发现异常波动后，首先应调查波动的原因，判断是否为错报或经营正常变化，为后续审计提供方向。

8.涉税调查中，询问证人时，以下哪种做法不当（）

A.先告知证人作证的权利和义务

B.做记录并让证人确认

C.引导证人提供特定答案

D.保护证人隐私

答案：C

解析：询问证人应保持客观中立，避免引导性提问，否则可能获取不实信息。告知权利义务、做记录并确认以及保护隐私都是规范作证的要求。

9.税务审计中，对于内部控制测试结果无效的情况，审计人员应采取的措施是（）

A.增加实质性程序的数量

B.忽略内部控制问题

C.直接认定全部财务报表存在错报

D.解除审计合同

答案：A

解析：内部控制测试无效意味着内部控制不可靠，无法依赖其防范错报，审计人员需通过增加实质性程序来获取充分、适当的审计证据。

10.涉税调查报告中，对调查结论的表述应遵循的原则是（）

A.客观公正

B.详细具体

C.法律依据充分

D.以上都是

答案：D

解析：涉税调查报告的结论必须客观公正、详细具体且有充分的法律依据，确保结论的合法性和说服力。

11.税务审计过程中，如果使用非统计抽样方法选择样本，审计人员主要依赖什么来判断样本代表性（）

A.样本量的大小

B.审计人员的经验判断

C.被审计单位的内部控制有效性

D.抽样结果的统计显著性

答案：B

解析：非统计抽样不依赖抽样结果的统计推断，而是主要依赖审计人员的经验判断来选择样本和评价样本结果，以获取充分、适当的审计证据。样本量、内部控制有效性和统计显著性在非统计抽样中不是主要考虑因素。

12.在税务审计中，对关联方交易进行审计时，特别需要关注的是（）

A.交易的频率

B.交易的定价政策

C.交易条款的复杂性

D.交易对手的名称

答案：B

解析：关联方交易的定价是否公允是审计的重点，因为不公允的定价可能被用于转移利润、避税等，从而影响纳税情况。交易频率、复杂性和对手名称虽然也需要关注，但定价政策的合理性是核心问题。

13.涉税调查中，