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2025年税务师资格认证考试真题(附答案)

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的表述中，错误的是()

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以选项C错误。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是()

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额；选项B和C，将购买的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税额的情形，不属于视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。所以答案选D。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税()万元

A.7

B.13

C.19

D.26

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，所以当月应缴纳增值税=13-6=7（万元）。

4.下列各项中，不属于消费税征税范围的是()

A.高档手表

B.木制一次性筷子

C.电动汽车

D.高尔夫球及球具

答案：C

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。电动汽车不属于消费税征税范围。

5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售高档化妆品取得含税销售额56.5万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该企业当月应缴纳消费税()万元

A.6.5

B.7.5

C.8.5

D.9.5

答案：B

解析：首先将含税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）=56.5÷（1+13%）=50（万元）。应缴纳消费税=不含税销售额×税率=50×15%=7.5（万元）。

6.下列关于企业所得税税率的表述中，正确的是()

A.居民企业适用20%的税率

B.非居民企业取得来源于中国境内的所得适用20%的税率

C.符合条件的小型微利企业适用20%的税率

D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率

答案：D

解析：居民企业适用25%的税率，选项A错误；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，实际减按10%的税率征收，选项B错误；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，选项C表述不准确；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，选项D正确。

7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()

A.合理的劳动保护支出

B.企业所得税税款

C.按规定缴纳的财产保险费

D.非广告性质的赞助支出

答案：B

解析：企业所得税税款不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。合理的劳动保护支出、按规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除；非广告性质的赞助支出不得扣除。

8.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是()

A.经营所得

B.利息、股息、红利所得

C.劳务报酬所得

D.财产租赁所得

答案：C

解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。经营所得单独计税；利息、股息、红利所得和财产租赁所得不属于综合所得。

9.某居民个人取得劳务报酬所得20000元，已知劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。则该居民个人劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税()元

A.2240

B.3200

C.4000

D.4800

答案：B

解析：应