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企业税收筹划与财务管理文章精选

2008年第19期

北京大成方略纳税人俱乐部

BeijingDachengfanglueTaxpayerClub

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目.录

2（008年第19期总字第四十六期）

2008年10月1日

1.我国跨国公司国际税收筹划分析3

2.哪种代销方式可节税9

3,论个人所得税筹划13

4.公司投资开放式基金的税务筹划16

5.浅析营业税的税务筹划21

6,成本费用会计处理与税前扣除的差异一（）26

7、成本费用会计处理与税前扣除的差异二（）31

8、分期确认收入的税务与会计处理36

9、企业如何正确列支业务招待费41

一、税收筹划

我国跨国公司国际税收筹划分析

加入WTO后，中国经济进一步与世界经济融合，越来越多的中国企

业走出国门，走上跨国经营之道，在这种情况下，研究我国跨国公

司国际税收筹划问题，已成为促进我国跨国公司进一步发展壮大的

现实需要。

一、我国跨国公司进行国际税收筹划的客观基础

世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制

度，因而在税收制度上各国间存在一定差别。从本质上讲，世界各国

税收制度的差异，为我国跨国公司进行国际税收筹划提供了客观基

础。这些差异主要有：

1.税收管辖权差异。世界各国行使的税收管辖权中，对纳税义务

的确定标准存在较大的差别。有的按属地主义原则确定，即仅对纳税

人来源于本国境内的各种应税收入纳税；有的按属人主义原则确定，

即对纳税人境内境外的各种应税收人均征税；还有的国家按属地主义

与属人主义相结合的原则确定税收管辖权。所有这些不同的纳税规定,

在客观上都可以成为我国跨国公司选择最有利于自己的纳税制度和

法律规定，以最小地承担国际纳税义务的重要条件。

2.税率差异。各国的国情不同，有的国家和地区税率很高，税负

重。如瑞典、丹麦、比利时等国，税率一般高达50%以上，而有的税

率很低如我国香港等地。有的国家采用比例税率，有的国家采用累进

税率，这种税率上的差别，客观上为我国跨国经营者避重就轻的选

择创造了前提条件。

3.税基差异。由于各国规定的税收减免和优各不相同，在计算

应纳税收入时，各国对费用的确认和分配，资产的计价等项目的规

定往往有很大的差别。如在固定资产摊提、交际费列支方面都存在较

大的差异。因此，同种收入的纳税人在不同国家的税负并不相同。

4.税收优政策的差异。各个国家为了吸引外国投资者，一般都

对外国纳税人提供种种优条件，尤其对投资所得提供优。不仅在

发展中国家，就是在发达国家也较常见。税收优无疑也为我国跨国

公司进行国际税收筹划提供了有利的条件。

5.避税港的存在。避税港是指为跨国经营取得所得或财产提供免

税和低税待遇的国家和地区。由于避税港的税负很轻，如百慕大对所

得、股息、资本利得和销售额不征收任何税收，也不开征预提税和财

产税，因而成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。

此外，各国税法不可避免地存在覆盖面上的空白点，衔接上的

间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，都为我国跨国公司的税收筹划

提供了机会。

二、我国跨国公司进行国际