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2025年审计总经理备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计计划阶段，以下哪项不属于审计工作方案的组成部分（）

A.审计目标

B.审计范围

C.审计证据收集方法

D.审计报告格式

答案：D

解析：审计工作方案主要内容包括审计目标、审计范围、审计依据、审计程序、审计时间安排、审计人员分工等，旨在指导整个审计过程。审计证据收集方法是审计程序的具体体现，也是方案的一部分。审计报告格式是在审计报告阶段确定的，不属于审计工作方案的内容。

2.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损迹象，应如何处理（）

A.直接忽略该部分存货

B.要求被审计单位将其移出存货盘点范围

C.增加监盘程序，并获取相关审计证据

D.仅记录该发现，不做进一步处理

答案：C

解析：存货存在毁损迹象可能表明存货价值减损或存在舞弊风险，审计人员应予以充分关注。直接忽略、要求移出范围或仅记录均不符合审计程序要求。应增加监盘程序，如重新盘点、拍照取证等，获取充分适当的审计证据，以评估存货状况和确认毁损情况。

3.以下哪种情况下，审计人员可以依赖被审计单位的内部控制（）

A.内部控制设计合理且一贯有效运行

B.内部控制设计合理，但未得到有效运行

C.内部控制设计存在缺陷，但得到有效运行

D.内部控制设计不合理，未得到有效运行

答案：A

解析：审计人员评估内部控制时，需要考虑控制的设计和执行情况。只有当内部控制的设计合理且得到一贯有效运行时，审计人员才能依赖内部控制，减少实质性程序的范围。其他选项中，内部控制的缺陷或无效都会影响其可靠性，审计人员需要执行更多的实质性程序。

4.审计人员执行分析性复核程序的主要目的是什么（）

A.获取完整的审计证据

B.识别重大错报风险

C.评估内部控制有效性

D.测试会计估计准确性

答案：B

解析：分析性复核程序是通过分析不同财务数据之间关系或与预期数据比较，识别异常波动或潜在错报风险的一种审计程序。其主要目的是帮助审计人员识别重大错报风险，进而确定审计重点和范围。获取完整证据、评估内部控制和测试会计估计虽是审计工作内容，但不是分析性复核的主要目的。

5.在审计过程中，审计人员发现前任审计师的审计工作底稿，应如何处理（）

A.直接使用前任审计师的工作底稿

B.评估前任审计工作是否充分，并形成审计意见

C.忽略前任审计师的工作底稿，执行新的审计程序

D.将其作为审计证据，但不予依赖

答案：B

解析：审计人员发现前任审计师的工作底稿时，应评估其质量和适用性。不能直接使用，也不能完全忽略。应审慎评估前任审计工作是否充分，以确定是否可以依赖其部分结论，并据此调整自身审计程序。审计意见应基于本审计周期的审计证据和程序。

6.以下哪种情况表明审计人员可能存在自我评价威胁（）

A.审计人员负责复核下属审计工作

B.审计人员参与被审计单位预算编制

C.审计人员与被审计单位管理层有亲属关系

D.审计人员使用被审计单位提供的软件进行数据分析

答案：B

解析：自我评价威胁是指审计人员因其参与被审计单位的某些活动（如编制预算、内部控制设计等）而可能无法客观评价其工作的风险。选项A属于复核职责，是正常审计程序。选项C可能构成关联威胁。选项D使用通用软件不构成自我评价威胁。参与预算编制可能影响审计判断的客观性。

7.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注什么（）

A.会计估计的准确性

B.财务报表是否存在重大错报

C.内部控制运行的有效性

D.审计工作底稿的完整性

答案：B

解析：总体复核是在审计结束前，对财务报表整体进行评价，以判断是否存在重大错报。这包括分析性复核、评估重大错报风险、检查财务报表编制是否符合会计准则等。其他选项虽是审计内容，但不是总体复核的主要关注点。

8.在审计抽样中，如果样本出现重大偏差，审计人员应如何处理（）

A.停止抽样，立即扩大样本量

B.认为抽样结果不可靠，但不扩大样本量

C.评估偏差原因，可能需要扩大样本量或执行额外程序

D.仅记录偏差，不做进一步处理

答案：C

解析：样本出现重大偏差可能表明总体存在潜在问题。审计人员应分析偏差原因，判断其对审计结论的影响。如果偏差可能意味着错报风险增加或控制无效，可能需要扩大样本量或执行额外审计程序（如细节测试）以获取充分适当的审计证据。不能简单停止或仅记录。

9.审计人员对被审计单位提供的银行对账单进行函证时，以下哪种做法是必要的（）

A.直接向银行函证，无需被审计单位协助

B.要求被审计单位盖章后向银行函证

C.在函证中列明被审计单位要求披露的信息

D.函证前向被审计单位确认函证地址