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(2025)会计师事务所行为规范管理制度汇编

会计师事务所行为规范管理制度

一、职业道德规范

1.诚信原则

会计师事务所全体员工应始终秉持诚信原则开展业务活动。在与客户沟通、提供服务的过程中，必须真实、准确地传达信息，不得有任何虚假陈述或隐瞒重要事实的行为。例如，在承接审计业务时，要如实告知客户事务所的专业能力、服务范围以及可能存在的风险，不得夸大自身资质或能力以获取业务。

对于员工违反诚信原则的行为，一经查实，将视情节轻重给予警告、罚款直至解除劳动合同等处分。同时，事务所应建立诚信档案，记录员工的诚信表现，作为绩效考核和晋升的重要依据。

2.独立性要求

为确保审计等业务的公正性和客观性，事务所员工必须保持独立性。在执行审计业务时，审计人员不得与被审计单位存在经济利益关系、亲属关系或其他可能影响独立性的关联关系。例如，审计人员不得持有被审计单位的股票、债券等有价证券，不得在被审计单位担任任何职务或获取额外利益。

事务所应定期对员工进行独立性检查，要求员工每年提交独立性声明。对于违反独立性要求的员工，应立即停止其相关业务工作，并进行调查处理。情节严重的，将依法追究其法律责任。

3.客观和公正原则

员工在提供专业服务时，应保持客观和公正的态度，不受个人偏见、利益冲突等因素的影响。在审计过程中，要以客观事实为依据，严格按照审计准则进行审计工作，不得偏袒任何一方。例如，在评估被审计单位的财务报表时，要依据充分的审计证据进行判断，不得因客户的压力或其他因素而做出不恰当的审计意见。

如果发现员工在工作中未能保持客观和公正，事务所应及时进行纠正，并对相关人员进行培训和教育。对于故意违反客观和公正原则的行为，要给予严肃的纪律处分。

二、业务承接与保持规范

1.客户评估

在承接业务前，事务所应组织专业人员对客户进行全面评估。评估内容包括客户的信誉状况、财务状况、经营管理情况以及所处行业的风险程度等。例如，通过查询客户的信用记录、了解其过往的经营业绩和财务报表等方式，评估客户的信用风险。

对于存在重大信用风险、经营管理混乱或处于高风险行业的客户，事务所应谨慎考虑是否承接业务。如果决定承接，应制定相应的风险应对措施，如增加审计程序、提高收费标准等。

2.业务约定书

一旦决定承接业务，事务所应与客户签订正式的业务约定书。业务约定书应明确双方的权利和义务，包括服务范围、服务期限、收费标准、保密条款等内容。例如，明确审计业务的范围是年度财务报表审计还是特定项目审计，服务期限从何时开始到何时结束，收费方式是固定收费还是按工作量收费等。

业务约定书应由事务所的法定代表人或其授权代表与客户签字盖章，并留存副本备案。在业务执行过程中，如需要变更业务约定书的内容，应经双方协商一致，并签订补充协议。

3.业务保持

事务所应定期对已承接的业务进行评估，判断是否继续保持与客户的合作关系。评估的因素包括客户的满意度、业务风险的变化情况、事务所的资源配置等。例如，如果客户对事务所的服务不满意，经常提出不合理的要求，或者业务风险显著增加，事务所应考虑是否继续为该客户提供服务。

对于需要终止业务的情况，事务所应按照业务约定书的规定，提前通知客户，并做好相关的交接工作。同时，应对终止业务的原因进行记录和分析，为今后的业务决策提供参考。

三、业务执行规范

1.项目团队组建

根据业务的性质和复杂程度，事务所应组建合适的项目团队。项目团队成员应具备相应的专业知识和技能，包括注册会计师、审计助理、税务专家等。例如，对于大型企业的审计项目，应选派具有丰富审计经验和行业知识的注册会计师担任项目负责人，同时配备足够数量的审计助理人员。

在组建项目团队时，要考虑团队成员的性格特点和协作能力，确保团队能够高效协作。项目负责人应负责对团队成员进行分工和指导，明确各成员的工作职责和任务。

2.计划制定

项目团队应在业务执行前制定详细的工作计划。工作计划应包括业务的总体目标、具体的审计程序或服务步骤、时间安排、资源分配等内容。例如，对于审计业务，制定审计计划时要明确审计的重点领域、审计方法和审计程序的时间安排，合理分配审计人员的工作任务。

工作计划应经过项目负责人的审核和批准，并报事务所的质量控制部门备案。在业务执行过程中，如因实际情况发生变化需要调整工作计划，应及时进行审批和记录。

3.证据收集与工作底稿编制

在业务执行过程中，项目团队应按照工作计划收集充分、适当的审计证据或服务证据。审计证据可以包括会计凭证、账簿、报表、合同协议、函证回函等。例如，在审计应收账款时，要通过函证等方式获取客户的确认函，作为应收账款存在和金额准确性的证据。

同时，项目团队应及时编制工作底稿。工作底稿应记录业务执行的过程和结果，包括审计程序的执行情况、发现的问题及处理意见等。工作底稿应内容完整、条理清晰、