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2024企业内部控制管理办法

引言

在当前复杂多变的经济环境与日趋严格的监管要求下，企业内部控制体系的建设与完善已成为保障企业稳健运营、提升治理水平、防范经营风险的核心环节。本办法旨在结合最新的行业实践与监管动态，为企业构建一套科学、系统、有效的内部控制管理框架，以促进企业战略目标的实现，保护投资者合法权益，并确保企业在合规的前提下实现可持续发展。

第一章总则

第一条目的与依据

为规范企业内部控制行为，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，依据国家相关法律法规、会计准则及行业监管要求，结合本企业实际情况，制定本办法。

第二条定义与范围

本办法所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

本办法适用于企业及所属各级全资、控股子公司（以下统称“企业”）的各项经营管理活动。

第三条基本原则

企业建立与实施内部控制，应遵循以下原则：

（一）全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（六）制衡性与效率性平衡原则：在确保有效制衡的前提下，力求流程简化、操作便捷，提升管理效率。

第二章内部控制要素

第四条内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，主导或影响员工的风险意识。企业应当：

（一）治理结构：健全法人治理结构，明确董事会、监事会和经理层在内部控制中的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。

（二）机构设置与权责分配：合理设置内部职能部门，明确各部门的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中。建立关键岗位责任制，明确岗位职责权限、任职条件和工作要求。

（三）企业文化：培育积极向上的企业文化，树立风险管理理念和合规意识，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

（四）人力资源政策：制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工聘用、培训、辞退与辞职、薪酬、考核、晋升与奖惩等。加强对员工的职业道德和业务培训，提升员工素质。

（五）社会责任：积极履行社会责任，将环境保护、安全生产、产品质量、员工权益保护等融入企业发展战略和日常运营。

第五条风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。企业应当：

（一）目标设定：设定与企业发展战略相协调的内部控制目标，并以此为基础识别和评估风险。

（二）风险识别：全面、系统、持续地收集相关信息，结合实际情况，通过多种方法识别可能对企业实现控制目标产生影响的内部和外部风险因素。关注战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等。

（三）风险分析：对识别的风险进行定性和定量分析，评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。

（四）风险应对：根据风险分析结果，结合风险承受度，确定风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

第六条控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，确保各项业务活动有序进行。常见的控制措施包括：

（一）不相容职务分离控制：合理设置岗位职责，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。如授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职责应当相互分离。

（二）授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。

（三）会计系统控制：依据国家统一的会计准则制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

（四）财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

（五）预算控制：实施全面预算