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2025年会计岗位招聘面试题与参考回答(某大型集团公司)附答案

问题1：请结合新收入准则（CAS14），说明在客户存在重大融资成分的销售合同中，你会如何判断是否需要调整交易价格？若某制造企业向客户销售设备并约定3年后收款，合同总金额1200万元（市场现销价1000万元），你会如何进行会计处理？

参考回答：根据CAS14第十三条，当合同中存在重大融资成分时，企业需调整交易价格以反映货币时间价值。判断重大融资成分需考虑两点：一是客户是否实质性提前或延迟付款（如付款时间与取得商品控制权间隔超过1年）；二是融资对交易价格的影响是否重大（通常需量化比较现销价与合同对价的差异）。

针对案例，设备现销价1000万元，合同约定3年后收款1200万元，间隔超过1年且差额200万元（折现率约6.3%），构成重大融资成分。会计处理分三步：①确认收入时按现销价1000万元确认主营业务收入；②将合同对价与现销价的差额200万元确认为未实现融资收益；③在3年内按实际利率法摊销未实现融资收益，每年确认财务费用（冲减）约63万元（第一年：1000×6.3%=63，第二年：(1000+63)×6.3%≈67，第三年倒挤70），最终3年累计确认融资收益200万元，收款时冲减长期应收款1200万元。

问题2：集团合并报表编制中，若子公司存在未实现内部交易损益（如A子公司向B子公司销售存货，成本800万，售价1000万，期末B子公司未对外出售），且子公司适用不同税率（A公司税率15%，B公司税率25%），你会如何处理递延所得税？若次年B子公司将该存货以1200万对外出售，合并层面需做哪些调整？

参考回答：合并报表中需抵消未实现内部交易损益200万元（1000-800），同时考虑所得税影响。因内部交易导致B公司存货账面价值1000万（计税基础1000万，税法认可B公司的采购成本），而合并层面存货的真实成本是800万，产生可抵扣暂时性差异200万。但由于A、B税率不同，递延所得税需按资产最终实现时的税率计算——因存货最终由B公司对外出售，应按B公司税率25%确认递延所得税资产200×25%=50万元。抵消分录为：借“营业收入”1000万，贷“营业成本”800万、“存货”200万；同时借“递延所得税资产”50万，贷“所得税费用”50万。

次年B公司对外出售时，合并层面需将上年抵消的存货调整为营业成本。调整分录：借“年初未分配利润”200万，贷“营业成本”200万；同时冲回递延所得税资产：借“所得税费用”50万，贷“递延所得税资产”50万。此外，B公司个别报表确认的营业成本1000万与合并层面应确认的800万的差额200万，通过上述分录调整后，合并利润表中营业成本最终为800万（B公司对外销售成本1200万-内部交易虚增的200万）。

问题3：作为集团费用会计，你在审核营销部门一笔500万元的市场推广费时，发现合同约定“推广服务包含线上广告投放（占比60%）、线下活动执行（占比30%）、效果数据分析（占比10%）”，但附件仅提供了总额发票（未分项列明），且活动现场照片显示部分场地布置与合同约定的“高端品牌形象”不符。你会如何处理？

参考回答：首先，根据集团《费用报销管理办法》，需确保“四流一致”（合同流、资金流、发票流、业务流）。针对此笔费用：①发票合规性：未分项列明服务内容，不符合《发票管理办法》中“项目齐全”的要求，需要求对方重开发票并分项列示，或补充加盖公章的服务明细清单；②业务真实性：现场照片与合同约定的“高端品牌形象”不符，需联系营销部门提供补充材料（如活动方案调整审批单、效果评估报告），确认是否存在合同条款变更或执行偏差，若属执行问题需由经办人说明原因并经部门负责人签字确认；③金额合理性：按合同分项比例，需核对线上广告投放是否有第三方平台投放记录（如巨量引擎、腾讯广告后台截图）、线下活动是否有场地租赁/搭建合同及验收单、数据分析是否有成果报告（如点击率、转化率等指标），若部分服务未实际履行，需按实际履约进度调整报销金额；④风险提示：若经核实存在虚假报销或执行偏差未审批的情况，需拒绝报销并向财务负责人汇报，同时将异常情况记录至供应商信用档案，影响后续合作评级。

问题4：集团拟在海南设立子公司（适用15%企业所得税优惠税率），总部计划将部分高毛利研发产品的生产职能转移至该子公司。作为税务会计，你会从哪些维度设计税务筹划方案？需重点关注哪些合规风险？

参考回答：税务筹划需围绕“合理商业目的”和“独立交易原则”展开，具体维度：①功能风险匹配：明确海南子公司的生产职能（是否包含研发、质量控制）、承担的风险（存货跌价、生产损耗），确保其利润水平与功能风险匹配，避免被认定为“壳公司”；②定价策略：总部与海南子公司的关联交易定价需采用合理方法（如成本加成法，若生产环节成本占