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2025年会计继续教育考试试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.甲公司2024年12月与客户签订一项软件定制开发合同，合同总金额600万元，约定分三阶段验收：需求确认阶段完成后支付20%，开发中期验收支付50%，最终交付并通过验收后支付剩余30%。截至2024年末，甲公司已完成需求确认阶段的全部工作，经专业测量师评估，该阶段工作量占总工作量的25%。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2024年应确认的收入金额为（）。

A.120万元（20%进度款）

B.150万元（25%工作量）

C.0万元（未达到控制权转移条件）

D.600万元（全额确认）

2.乙公司2024年1月1日以融资租赁方式租入一台设备，租赁期5年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为6%（已知（P/A,6%,5）=4.2124）。根据《企业会计准则第21号——租赁》，乙公司租入设备时应确认的使用权资产初始入账价值为（）。

A.500万元

B.421.24万元

C.380万元

D.450万元

3.丙企业2024年发生研发费用800万元，其中委托境外机构研发费用300万元（符合独立交易原则）。根据2024年最新研发费用加计扣除政策，丙企业可加计扣除的研发费用总额为（）。

A.800万元×100%=800万元

B.（800-300）×100%+300×80%×100%=500+240=740万元

C.800×80%×100%=640万元

D.（800-300）×100%+300×100%=800万元

4.丁公司2024年12月发现2023年一项管理用固定资产少提折旧100万元（属于重大前期差错），适用企业所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。丁公司调整2024年年初留存收益的金额为（）。

A.100万元（调减未分配利润）

B.75万元（调减未分配利润）

C.90万元（调减未分配利润）

D.67.5万元（调减未分配利润）

5.根据《会计人员职业道德规范》（2023年修订），下列不属于“坚持准则”要求的是（）。

A.严格执行会计准则制度

B.对违规干预会计工作的行为坚决抵制

C.主动参与单位经营决策

D.确保会计信息真实完整

6.戊公司2024年10月销售一批货物，因质量问题于2025年3月被退回（2024年财务报表尚未批准报出）。该笔销售2024年已确认收入500万元，成本300万元。戊公司正确的会计处理是（）。

A.作为2025年当期销售退回，冲减2025年3月收入和成本

B.作为资产负债表日后调整事项，冲减2024年财务报表收入和成本

C.作为会计政策变更，追溯调整以前年度损益

D.作为会计估计变更，采用未来适用法

7.己企业2024年12月31日应收账款余额1000万元，按预期信用损失模型计提坏账准备。根据历史数据，信用风险自初始确认后未显著增加的应收账款，预期损失率为1%；已显著增加但未发生信用减值的，预期损失率为5%；已发生信用减值的，预期损失率为20%。经评估，己企业应收账款中：未显著增加的600万元，显著增加的300万元，已减值的100万元。2024年末应计提的坏账准备总额为（）。

A.1000×1%=10万元

B.600×1%+300×5%+100×20%=6+15+20=41万元

C.（600+300+100）×5%=50万元

D.1000×20%=200万元

8.庚公司2024年通过非同一控制下企业合并取得辛公司80%股权，支付对价包括银行存款5000万元、发行自身普通股1000万股（每股公允价值5元）。合并日辛公司可辨认净资产公允价值为12000万元。庚公司合并报表中应确认的商誉金额为（）。

A.5000+5000-12000×80%=10000-9600=400万元

B.12000×80%=9600万元

C.5000+5000=10000万元

D.12000×20%=2400万元

9.根据《电子发票全流程电子化管理指南》（2024年发布），下列关于电子发票报销入账的说法中，错误的是（）。

A.已接收的电子发票可以仅以电子形式归档保存

B.电子发票打印件作为报销凭证时，无需同时保存电子文件

C.报销系统应与财务系统、档案系统对接，实现全流程电子化

D.需通过税务数字账户或第三方平台验证电子发票的真实性

10.壬企业2024年发生公益性捐赠支出200万元，当年会计利润1000万元（已扣除捐赠支出）。根据企业所得税法，壬企业可