(2025)会计师事务所5(财务管理制度).docxVIP

(2025)会计师事务所5(财务管理制度)

一、总则

为了加强会计师事务所的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，保障事务所的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等相关法律法规，结合本事务所的实际情况，制定本财务管理制度。本制度适用于本会计师事务所及其所属各部门的一切财务活动。

二、财务管理体制

本事务所实行统一领导、分级管理的财务管理体制。事务所主任会计师对事务所的财务工作全面负责，领导和组织事务所的财务管理工作。设立专门的财务部门，配备专业的财务人员，负责事务所的日常财务管理工作。财务部门在主任会计师的领导下，具体执行财务管理制度，进行会计核算、财务监督和财务分析等工作。各部门负责人对本部门的财务收支负责，严格执行事务所的财务管理制度，配合财务部门做好本部门的财务管理工作。

三、会计核算

（一）会计核算原则

事务所的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照国家统一的会计制度和相关会计准则的规定进行，保证会计信息的真实、准确、完整。会计核算应当遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。会计核算应当遵循谨慎性原则，合理预计可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用。

（二）会计科目设置

根据国家统一的会计制度和事务所的实际情况，设置合理的会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等科目。会计科目应当按照规定的编号和名称进行设置，不得随意更改。在设置明细科目时，应当根据业务需要进行详细分类，以便于会计核算和财务分析。

（三）会计凭证与账簿

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。事务所的会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应当真实、合法、有效，内容完整、手续齐全。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，内容准确、摘要清晰、科目运用正确。事务所应当设置总账、明细账、日记账等账簿，按照规定的记账方法和程序进行登记。账簿应当做到账证相符、账账相符、账实相符。定期对账簿进行核对和结账，编制会计报表。

（四）财务报告

财务报告是反映事务所财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表和会计报表附注。财务报告应当按照国家统一的会计制度和相关会计准则的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告应当由事务所主任会计师、财务负责人和会计人员签名并盖章，以明确责任。定期对财务报告进行分析，为事务所的经营决策提供依据。

四、资金管理

（一）资金筹集

事务所的资金筹集主要包括股东投入、银行借款、留存收益等方式。在进行资金筹集时，应当根据事务所的发展战略和实际需要，合理确定资金筹集的规模和方式。对于股东投入的资金，应当按照公司章程的规定进行管理，确保资金的安全和有效使用。在向银行借款时，应当进行充分的可行性研究，评估借款的风险和收益，合理确定借款的金额、期限和利率。严格按照借款合同的规定使用借款，按时偿还借款本息。

（二）资金使用

资金使用应当遵循效益性、安全性和流动性原则，合理安排资金的用途，提高资金的使用效率。建立健全资金使用审批制度，明确资金使用的审批权限和程序。重大资金使用项目应当经过事务所管理层集体决策，并进行充分的可行性研究和风险评估。加强对资金使用的监督和控制，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用中存在的问题。

（三）现金管理

事务所应当严格遵守国家有关现金管理的规定，合理确定现金的库存限额，超过库存限额的现金应当及时存入银行。现金收入应当及时入账，不得坐支现金。现金支出应当按照规定的审批程序进行，严格控制现金的使用范围。加强对现金的保管和盘点，定期进行现金清查，确保现金的安全。

（四）银行存款管理

事务所应当按照规定在银行开立账户，办理存款、取款和结算业务。银行账户应当由财务部门统一管理，不得出租、出借银行账户。加强对银行存款的核算和监督，定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款的安全和准确。严格控制银行存款的支付，按照规定的审批程序签发支票等支付凭证，确保支付的安全。

五、收入管理

（一）收入确认原则

事务所的收入主要包括审计收入、验资收入、咨询服务收入等。收入的确认应当遵循权责发生制原则和收入实现原则，在提供劳务、完成业务并取得收款权利时，确认收入的实现。对于跨期的业务，应当按照完工百分比法等合理的方法确认收入。

（二）收费标准与定价策略

事务所应当根据业务的性质、复杂程度、风险大小等因素，制定合理的收费标准。收费标准应当符合国家有关规定，并在与客户签订的业务约定书中明确约定。在制定收费标准时，应当考虑市场行情、成本费用等因