第三章税务筹划的基本技术.pptVIP

1.筹划思路转换收入性质我国个人所得税采用分类所得税制，不同的收入项目适用不同的税率，而不同的收入项目又是通过法律进行定义的。纳税人可以在税法范围内，通过创造或修改必要要件来改变收入性质，使之适用低税率。税率差异技术的具体操作*第28页，共49页，星期日，2025年，2月5日2.具体案例【案例】某作家是自由撰稿人，经常向某报纸投稿，平均一个月稿酬收入9000元（每篇稿酬900元，一个月发表10篇）。现在该报社计划聘请该作家作为本报社的正式记者，那么他的工资加奖金收入刚好也是每个月9000元。那么该作家是否该接受这份聘请呢？税率差异技术的具体操作*第29页，共49页，星期日，2025年，2月5日如果该作家接受聘请成为该报社的正式记者，那么他与报社之间就是一种雇佣与被雇佣的关系，其在该报社取得的所得应按工资、薪金所得纳税。则该作家每月应纳个人所得税额是：（9000－3500）×20%－555=545（元）3.案例解析税率差异技术的具体操作*第30页，共49页，星期日，2025年，2月5日如果该作家没有接受该报社的聘请，仍是自由撰稿人，那么其向该报社投稿取得的所得就应该作为稿酬所得缴纳个人所得税。如果该作家平时向该报社自由投稿，其当月应纳个人所得税额是：（900－800）×20%×（1－30%）×10=140（元）如果该作家将自己的稿件作为一个整体连载，并且每月10篇作为一个单元，则该作家当月应缴的个人所得税额是：9000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1008（元）综上比较，该作家选择以自由撰稿人的身份(第一种)比较合适。税率差异技术的具体操作*第31页，共49页，星期日，2025年，2月5日分割技术节税与税率差异技术

节税的区别前者是通过使纳税人的计税基数合法和合理地减少而节税，而后者则不是通过减少计税基数来节税；前者主要是利用国家的社会政策，如出于调节收入、促进经济增长等社会政策的需要，不同收入层次适用不同税率，个人所得税实施累进税率。而后者主要是利用国家的财经政策。比如，对不同企业组织形式规定不同税率，对不同地区的纳税人规定不同税率，存在所有制形式和地区间的税率差异*企业纳税筹划课件第32页，共49页，星期日，2025年，2月5日五、抵免技术税收抵免：从应纳税额中扣除税收抵免额避免双重征税的税收抵免：免税法、费用法、抵免法税收优惠或奖励的税收抵免：设备购置投资抵免抵免技术：在合法合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。*企业纳税筹划课件第33页，共49页，星期日，2025年，2月5日抵免技术特点绝对节税技术较为简单特点AB税额筹划原理D适用范围较大C*企业纳税筹划课件第34页，共49页，星期日，2025年，2月5日抵免技术要点①抵免项目最多化②抵免金额最大化*企业纳税筹划课件第35页，共49页，星期日，2025年，2月5日案例某企业筹资5000万元，现有两个方案可供选择：一是购买设备用于安全生产需要（假设设备购置前一年企业利润额为0）；二是投资新办高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下：第一年200万元第二年300万元第三年800万元第四年1200万元第五年1500万元该选择哪个方案？*企业纳税筹划课件第36页，共49页，星期日，2025年，2月5日企业纳税筹划课件企业纳税筹划课件企业纳税筹划课件企业纳税筹划课件第三章税务筹划的基本技术第1页，共49页，星期日，2025年，2月5日每个人都在想企业纳税筹划课件*第2页，共49页，星期日，2025年，2月5日本章重难点税务筹划的八大基本技术*企业纳税筹划课件第3页，共49页，星期日，2025年，2月5日各种筹划技术可以单独用，也可以结合起来一起用但一起使用时要考虑相互的影响。企业纳税筹划课件*第4页，共49页，星期日，2025年，2月5日税收筹划的减免税技术国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减轻或完全免征税收的照顾或奖励措施。减免税概念一、减免税技术减免税技术特点减免税技术要点*企业纳税筹划课件第5页，共49页，星期日，2025年，2月5日一、减免税技术概念减免税技术：指在不违法和合理的