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2025年注册会计师职业资格《审计与验资》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位管理层拒绝进行必要的更正，审计人员应当（）

A.继续执行审计程序，直至审计报告日

B.立即出具无法表示意见的审计报告

C.与被审计单位管理层沟通，并考虑是否出具保留意见的审计报告

D.暂停审计工作，等待被审计单位外部独立董事的指示

答案：C

解析：当被审计单位存在重大错报且管理层拒绝更正时，审计人员应当考虑其对审计意见的影响。如果管理层拒绝更正，审计人员应当根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。立即出具无法表示意见的审计报告通常是在无法获取充分、适当的审计证据的情况下才考虑。暂停审计工作并等待外部指示也不是审计准则规定的标准程序。

2.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在缺陷，应当（）

A.立即要求被审计单位管理层进行整改

B.忽略该内部控制缺陷，继续执行其他审计程序

C.记录该内部控制缺陷，并评估其对审计风险的影响

D.直接出具保留意见的审计报告

答案：C

解析：审计人员在测试内部控制时发现缺陷，应当记录该缺陷，并评估其对审计风险的影响。是否立即要求管理层整改取决于缺陷的严重程度和性质。忽略缺陷可能导致审计证据不足，直接出具保留意见的审计报告也需要基于重大错报的评估，而不是仅仅基于内部控制缺陷。

3.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应当（）

A.只关注被审计单位的财务报表，不考虑其他相关信息

B.仅依赖被审计单位提供的财务数据和资料

C.获取并评价被审计单位编制的财务报表所依据的假设和前提

D.完全依赖外部独立机构的评估结果

答案：C

解析：审计人员进行财务报表审计时，需要获取并评价被审计单位编制财务报表所依据的假设和前提的合理性。这包括对会计政策的选择和应用的恰当性、重大会计估计的合理性等进行评估。只关注财务报表本身、仅依赖被审计单位提供的信息或完全依赖外部机构的评估都是不全面的，审计人员需要保持职业怀疑态度，独立进行判断。

4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在可能存在舞弊的情形，应当（）

A.忽略该情形，继续执行计划好的审计程序

B.立即中止所有审计工作，进行调查

C.记录该情形，评估其对审计意见的影响，并考虑执行额外的审计程序

D.将该情形直接告知被审计单位的所有员工

答案：C

解析：审计人员发现可能存在舞弊的情形时，应当记录该情形，评估其对审计意见的影响，并考虑执行额外的审计程序以获取充分、适当的审计证据。忽略该情形可能导致遗漏重大错报，立即中止所有审计工作可能不必要，将情形直接告知所有员工也不是适当的做法，审计人员需要根据职业判断来确定后续行动。

5.审计人员执行审计程序后，未能获取充分、适当的审计证据，应当（）

A.认为审计风险为零，出具无保留意见的审计报告

B.直接出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C.重新评估审计风险，考虑执行额外的审计程序

D.将该情况汇报给被审计单位的管理层，由其决定如何处理

答案：C

解析：当审计人员执行审计程序后未能获取充分、适当的审计证据时，应当重新评估审计风险，考虑是否执行额外的审计程序或调整审计范围。审计意见的类型取决于重大错报风险评估的结果以及获取的审计证据是否足以支持审计意见。认为审计风险为零或直接出具非无保留意见的审计报告都需要基于充分的评估和证据。

6.审计人员对被审计单位的财务报表出具审计报告前，应当（）

A.确保所有审计程序均已执行完毕

B.与被审计单位的治理层就审计过程中发现的问题进行沟通

C.忽略被审计单位的内部控制缺陷，只要财务报表看起来合理

D.直接将审计报告草稿交给被审计单位管理层审阅

答案：B

解析：审计人员在出具审计报告前，应当与被审计单位的治理层（如董事会或审计委员会）就审计过程中发现的问题，特别是重大错报风险、内部控制缺陷、管理层声明等进行沟通。这有助于确保治理层了解审计情况，并为审计意见提供恰当的基础。确保所有程序完成是目标，但沟通是关键步骤。忽略内部控制或直接提交草稿给管理层都违反了审计独立性和客观性的原则。

7.在审计抽样中，如果样本结果未发现错误，但审计人员评估的风险较高，可能的原因是（）

A.样本量过小，未能代表总体

B.审计人员对审计抽样的方法理解错误

C.被审计单位的内部控制设计合理且运行有效

D.审计人员过度依赖内部控制测试的结果

答案：D

解析：审计抽样未发现错误但评估风险较高，可能的原因是审计人员过度依赖内部控制测试的结果。即使内部控制测试看似有效，也不能完