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2025年会计人员继续教育专业课(企业类)考试答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲制造企业2024年12月与客户签订一份设备销售合同，约定售价500万元（不含税），同时提供3年延保服务（市场单独售价80万元）。设备单独售价450万元，合同总价款500万元未单独列明延保价格。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲企业应确认的设备销售收入为（）。

A.500万元

B.450万元

C.433.02万元

D.415.09万元

答案：C

解析：需按单独售价比例分摊合同价款。设备单独售价占比=450/(450+80)=84.91%，设备收入=500×84.91%≈433.02万元。

2.乙公司2025年1月购入一项数据资源，支付价款300万元（含数据清洗、标注成本80万元），预计可带来未来经济利益3年。根据2024年财政部《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，乙公司应将该数据资源确认为（）。

A.无形资产

B.存货

C.固定资产

D.其他非流动资产

答案：A

解析：企业日常持有并预期通过对外销售或内部使用的数据资源，若满足可辨认性、企业控制及未来经济利益很可能流入条件，应确认为无形资产；若用于出售且符合存货定义，确认为存货。本题未明确用于出售，故确认为无形资产。

3.丙公司2025年3月发行5年期可转换公司债券，面值总额1亿元，票面利率3%，每年付息一次，转换价格10元/股（发行时股价8元）。同期普通债券市场利率5%。根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，应计入“其他权益工具”的金额为（）。

A.债券公允价值与面值差额

B.债券未来现金流量现值与面值差额

C.发行价格减去负债成分公允价值

D.发行价格减去权益成分公允价值

答案：C

解析：可转换债券需分拆为负债成分和权益成分，权益成分金额=发行价格-负债成分公允价值（按市场利率折现的现值）。

4.丁公司2025年因研发新药发生费用化支出2000万元、资本化支出1500万元（已达到预定用途）。假设2025年适用研发费用加计扣除比例为120%（制造业），则丁公司可税前加计扣除的金额为（）。

A.2400万元

B.3000万元

C.3600万元

D.4200万元

答案：A

解析：费用化研发支出可按实际发生额的120%加计扣除，即2000×120%=2400万元；资本化支出形成无形资产的，按成本的220%在摊销期内加计扣除（本题未涉及摊销，故不计算）。

5.戊公司2025年1月1日起执行新租赁准则，将原经营租赁的生产厂房转为承租人会计处理。已知租赁期5年，年租金100万元（年初支付），增量借款利率6%。则2025年应确认的利息费用为（）。

A.0万元

B.26.73万元

C.30万元

D.33.87万元

答案：B

解析：租赁负债初始计量=100×(P/A,6%,4)+100=100×3.4651+100=446.51万元（先付年金）。2025年初支付首笔租金后，租赁负债余额=446.51-100=346.51万元，利息费用=346.51×6%≈26.73万元。

6.己公司2025年6月发现2024年漏提固定资产折旧100万元（重要前期差错），适用所得税税率25%，盈余公积计提比例10%。更正时应调整2025年资产负债表“未分配利润”年初数（）。

A.-75万元

B.-67.5万元

C.-90万元

D.-100万元

答案：B

解析：差错影响净利润=-100×(1-25%)=-75万元，盈余公积调整=-75×10%=-7.5万元，未分配利润调整=-75+7.5=-67.5万元。

7.庚公司2025年7月与客户签订合同，销售商品并约定3个月后以550万元回购（原售价500万元，商品成本400万元）。根据收入准则，庚公司应将该交易认定为（）。

A.融资交易

B.附有销售退回条款的销售

C.时段履约义务

D.时点履约义务

答案：A

解析：回购价格高于原售价，客户未取得商品控制权，应视为融资交易，不确认收入，原售价与回购价差额确认为利息费用。

8.辛公司2025年8月购入一项环保设备，价款800万元（不含税），取得增值税专用发票。根据《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，该设备可按投资额的10%抵免企业所得税。假设辛公司2025年应纳税所得额为1000万元，无其他调整事项，则实际应缴纳企业所得税为（）。

A.250万元

B.170万元

C.230万元

D.200万元

答案