2025年会计师科目考试题库及答案.docxVIP

2025年会计师科目考试题库及答案

一、会计实务

（一）单项选择题

1.甲公司2024年12月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款180万元，预计总成本120万元。截至2024年末，实际发提供本60万元，经专业测量师确定完工进度为55%。根据新收入准则，甲公司2024年应确认的收入金额为（）。

A.90万元B.99万元C.60万元D.120万元

答案：B

解析：按完工进度确认收入，180×55%=99万元。

2.乙公司2024年1月1日购入面值5000万元、票面利率4%的3年期债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）。实际支付价款5100万元（含交易费用50万元），实际利率3%。2024年末该债券公允价值5150万元。2024年乙公司因该债券应确认的投资收益为（）。

A.153万元B.200万元C.150万元D.155万元

答案：A

解析：期初摊余成本5100万元，投资收益=5100×3%=153万元。

（二）多项选择题

3.下列关于租赁会计处理的表述中，符合2025年新租赁准则的有（）。

A.承租人对短期租赁（租赁期≤12个月）可选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债

B.出租人将租赁分为融资租赁和经营租赁，分别采用不同的会计处理

C.承租人确认的租赁负债应按租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值计量

D.承租人发生的初始直接费用应计入当期损益

答案：ABC

解析：初始直接费用应计入使用权资产成本，D错误。

4.下列资产减值损失一经确认不得转回的有（）。

A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.使用权资产

答案：ACD

解析：存货减值可转回，其他非流动资产减值不得转回。

（三）计算分析题

5.丙公司为增值税一般纳税人（税率13%），2024年发生以下业务：

（1）1月1日，将一项专利技术出租给丁公司，租期3年，每年收取租金60万元（不含税），当日一次性预收3年租金180万元（不含税）。该专利技术原值500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（无残值）。

（2）3月15日，销售一批商品给戊公司，不含税售价300万元，成本220万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（按不含税金额计算）。戊公司于3月22日付款。

要求：根据上述资料，计算丙公司2024年应确认的收入总额及影响当期损益的金额（不考虑其他税费）。

答案及解析：

（1）租金收入：根据权责发生制，2024年应确认租金收入=180÷3=60万元。

（2）商品销售收入：300万元（现金折扣计入财务费用，不冲减收入）。

收入总额=60+300=360万元。

影响当期损益的金额：

租金收入60万元-专利技术摊销（500÷10）=50万元→租金净收益10万元；

商品销售利润=300-220=80万元；

现金折扣=300×2%=6万元（财务费用）；

合计=10+80-6=84万元。

（四）综合题

6.丁公司为上市公司，2024年发生以下交易：

（1）1月1日，以银行存款8000万元购入戊公司60%股权（非同一控制），戊公司可辨认净资产公允价值12000万元（与账面价值一致）。合并日戊公司有一项未确认的专利技术，公允价值500万元（预计剩余使用年限5年，直线法摊销）。

（2）3月1日，丁公司向戊公司销售一批商品，成本400万元，售价600万元（不含税）。至年末，戊公司对外销售该批商品的70%，剩余30%形成存货（未发生减值）。

（3）12月31日，戊公司个别报表净利润为2000万元（含上述内部交易影响），其他综合收益增加300万元（可转损益）。

要求：编制丁公司2024年合并财务报表中与长期股权投资、内部交易相关的调整抵销分录（不考虑所得税）。

答案及解析：

（1）合并日调整戊公司可辨认净资产：

借：无形资产500

贷：资本公积500

（2）权益法调整长期股权投资：

戊公司调整后净利润=2000-（500÷5）=1900万元（专利技术补提摊销）

内部交易未实现利润=（600-400）×30%=60万元，调整后净利润=1900-60=1840万元

应确认投资收益=1840×60%=1104万元

借：长期股权投资1104

贷：投资收益1104

其他综合收益调整：300×60%=180万元

借：长期股权投资180

贷：其他综合收益180

（3）抵销长期股权投资与子公司所有者权益：

戊公司调整后所有者权益=12000+500（