2025年会计职称考试《初级会计实务》章节重难点突破真题细选及答案.docxVIP

2025年会计职称考试《初级会计实务》章节重难点突破练习题细选及答案

甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月发生与存货相关经济业务如下：（1）3月1日，结存A材料500千克，单位成本40元；（2）3月5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票注明价款43000元，增值税税额5590元，材料已验收入库，款项通过银行汇票支付；（3）3月10日，生产车间领用A材料800千克用于生产M产品；（4）3月15日，购入A材料500千克，取得增值税普通发票注明价税合计22600元，材料已验收入库，款项尚未支付；（5）3月20日，行政管理部门领用A材料300千克；（6）3月25日，因台风造成A材料毁损200千克，经确认应由保险公司赔偿3000元，残料入库价值500元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，计算：①3月5日购入A材料的实际单位成本；②3月10日生产车间领用A材料的成本（采用先进先出法核算）；③3月25日A材料毁损的净损失；④月末结存A材料的实际成本。

答案：①43元/千克；②33200元；③4100元；④35700元。

解析：①3月5日购入A材料的实际成本为增值税专用发票上的价款43000元（增值税可抵扣不计入成本），数量1000千克，单位成本=43000÷1000=43元/千克。②先进先出法下，3月10日领用800千克，优先发出期初结存的500千克（单位成本40元），剩余300千克从3月5日购入的材料中发出（单位成本43元）。领用成本=500×40+300×43=20000+12900=32900元？此处需注意，题目中3月1日结存500千克，3月5日购入1000千克，3月10日领用800千克，正确计算应为：期初500千克（40元）先发出，剩余需领用800-500=300千克，从3月5日购入的1000千克中取300千克（43元），因此总成本=500×40+300×43=20000+12900=32900元。但原答案可能存在笔误，需核对。③3月25日毁损的200千克材料，需确定其成本。3月1日结存500千克（40元），3月5日购入1000千克（43元），3月10日领用800千克后，结存=500+1000-800=700千克（其中3月5日购入的剩余700千克）；3月15日购入500千克，因取得增值税普通发票，价税合计22600元（税率13%），实际成本=22600÷(1+13%)=20000元（注：普通发票不可抵扣，价税合计计入成本），单位成本=20000÷500=40元/千克；3月20日领用300千克，此时结存材料为3月5日剩余的700千克（43元）和3月15日购入的500千克（40元），领用300千克时，先进先出法下优先发出3月5日的700千克中的300千克，因此领用成本=300×43=12900元，领用后结存=700-300=400千克（43元）+500千克（40元）=900千克。3月25日毁损200千克，此时结存的900千克中，400千克是3月5日购入的（43元），500千克是3月15日购入的（40元），毁损的200千克应优先发出3月5日剩余的400千克中的200千克，成本=200×43=8600元。毁损净损失=8600（成本）-3000（保险赔偿）-500（残料）=5100元？此处可能存在对毁损材料成本归属的误判。正确流程应为：3月1日结存500kg×40=20000元；3月5日购入1000kg×43=43000元，合计1500kg×（20000+43000）=63000元；3月10日领用800kg，按先进先出，500kg×40+300kg×43=20000+12900=32900元，剩余700kg×43=30100元；3月15日购入500kg×40（普通发票价税合计22600元，成本=22600/1.13=20000元，单位成本40元），此时结存700kg×43+500kg×40=30100+20000=50100元；3月20日领用300kg，先进先出下先领用3月5日剩余的700kg中的300kg，成本=300×43=12900元，剩余结存=700-300=400kg×43+500kg×40=17200+20000=37200元；3月25日毁损200kg，从结存的400kg×43中取200kg，成本=200×43=8600元，净损失=8600-3000-500=5100元。原答案可能计算时将3月15日购入材料的单位成本误计为45.2元（22600÷500），导致后续差异，需以正确税费处理为准。

乙公司2023年12月10日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税税额78万元，另支付运输费5万元（不含税，增值税税率9%）、专业人员服务费3万元（不含税）。设备预计使用年限5年，预计净残值