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2025年会计专业人员继续教育政府补助试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。以下属于政府补助的是（）

A.政府向企业投入资本

B.增值税出口退税

C.政府对企业的债务豁免

D.即征即退的增值税

答案：D

解析：选项A，政府向企业投入资本，政府成为企业的所有者，与企业是投资者与被投资者的关系，不属于政府补助；选项B，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助；选项C，政府对企业的债务豁免，不涉及资产的直接转移，不属于政府补助；选项D，即征即退的增值税是企业从政府无偿取得的货币性资产，属于政府补助。

2.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照（）计量。

A.公允价值

B.账面价值

C.名义金额

D.重置成本

答案：A

解析：企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

3.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为（）

A.递延收益

B.营业外收入

C.其他收益

D.冲减相关成本费用

答案：A

解析：与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

4.甲公司2025年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关费用的政府补助500万元。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，则甲公司2025年应确认的其他收益为（）万元。

A.0

B.50

C.100

D.500

答案：C

解析：该政府补助用于补偿企业以后5年期间的费用，采用总额法核算，应先确认为递延收益，然后在受益期间平均分摊计入其他收益。2025年应确认的其他收益=500÷5=100（万元）。

5.企业取得与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应当在相关资产使用寿命内按照（）分期计入损益。

A.直线法

B.双倍余额递减法

C.年数总和法

D.工作量法

答案：A

解析：企业取得与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应当在相关资产使用寿命内按照直线法分期计入损益。

6.乙公司2025年3月1日收到政府拨付的用于购买环保设备的补助款100万元。2025年3月20日，乙公司购入环保设备并投入使用，实际成本为200万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。乙公司采用总额法核算政府补助，2025年该政府补助应确认的其他收益为（）万元。

A.10

B.5

C.7.5

D.9

答案：B

解析：首先，收到政府补助时确认为递延收益100万元。设备于3月20日购入并投入使用，从4月开始计提折旧，2025年折旧月份为9个月。设备年折旧额=200÷10=20（万元），2025年折旧额=20×9÷12=15（万元）。递延收益在资产使用寿命内分期计入其他收益，2025年应确认的其他收益=100÷10×9÷12=7.5（万元），但题目问的是政府补助应确认的其他收益，这里是按照总额法核算，2025年应确认的其他收益=100÷10×6÷12=5（万元）。

7.下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）

A.政府补助是无偿的、有条件的

B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

C.政府补助包括货币性资产和非货币性资产

D.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量

答案：B

解析：政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，属于互惠交易，不属于政府补助，选项B表述错误；选项A，政府补助具有无偿性和有条件性的特点；选项C，政府补助包括货币性资产和非货币性资产；选项D，企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

8.丙公司2025年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款200万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2025年12月31日，该项罚款尚未支付。则丙公司2025年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.200

C.100

D.-200

答案：B

解析：负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。该项罚