审计独立性案例分析及合规性判断.pdfVIP

三、简答题3.

（本小题6分。）

甲是A股上市公司，系ABC师的常年审计客户。公司是ABC会

计师的网络。在对甲2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

（1）A师担任甲2014年度财务报表审计项目，A师的儿子

于2014年1月按正常的程序从甲取得200万元房贷，利率比一般人低0.8%。

【依据】2015年P508（22.3）的“和担保”。不是按照正常商业程序公平，

存在自身利益对独立性的不利影响。

——

（2）B师曾担任甲2010年至2012年度财务报表审计业务的项目，

2013年3月5日签署了2012年度的审计报告。B师未参与甲2013年度财务报

表审计业务，甲2013年度财务报表审计业务由K师负责，K师于2014

年4月2日签署了2013年度审计报告，甲亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审

计的财务报表和审计报告。B师于2014年4月2日提出辞职请求，2014年4月3

日离开了ABC师加入了甲担任甲控制部。ABC师对B

师2014年4月3日离开加入审计客户甲担任甲控制部的

事项进行评价后认为，B师离职符合“冷却期”要求，ABC师继续审计

甲2014年度财务报表。【依据】2015年P514（22.4）的“冷却期”。——不

（3）乙和甲均属于丙的重要子公司。丙于2014年2月聘请

公司为乙和甲与财务系统相关的控制设计服务。

【依据】2015年P520（22.6）“管理层职责”。

——

（4）公司的C的儿子持有甲少量的债券，截止2014年12月31日，

这些债券市值为10000元。C自2013年起为甲的全资下属某分行企业所得

税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。

【依据】2015年P505（22.2）“直接经济利益”。为审计客户甲的关联实体

非审计服务的的主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益。

——

（5）丁公司是境内主板上市公司，丁公司持有甲51%的股权，且对丁公司重要。

甲审计项目经理D师父亲于2014年10月1000股丁公司，截止2014

年12月31日，这些市值近3000元。

【依据】2015年P505（22.2）“直接经济利益”。当某一实体在审计客户中拥有控制

3.Shortanswerquestions

3.(Thisquestionisworth6points.)

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