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会计师事务所行为规范管理制度汇编

一、总则

为加强会计师事务所的规范化管理，确保会计师事务所及其从业人员遵守法律法规和职业道德规范，提高执业质量，维护社会公众利益和行业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规和行业规范，结合本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度汇编。

本制度适用于本会计师事务所全体从业人员，包括注册会计师、助理人员及其他相关工作人员。

二、职业道德规范

（一）诚信原则

事务所从业人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。不得与有问题的信息发生牵连，避免出现下列行为：

1.含有严重虚假或误导性的陈述；

2.含有草率提供的陈述或信息；

3.遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。

（二）独立性原则

1.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

2.事务所应当制定政策和程序，识别和评价对独立性产生不利影响的各种情形，采取适当的防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

3.注册会计师不得与客户存在直接或间接的经济利益关系，如持有客户的股票、债券等。在执行审计业务期间，不得在客户中拥有直接或重大间接经济利益。

4.注册会计师不得担任客户的董事、高级管理人员或其他关键职位，不得为客户提供不相容的服务，如代编财务报表等。

（三）客观和公正原则

1.从业人员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。

2.在提供专业服务时，应当保持客观的态度，以充分、适当的证据为依据，审慎发表审计意见和专业结论。

（四）专业胜任能力和应有的关注

1.注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。

2.从业人员在执行业务时，应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。

（五）保密原则

1.事务所从业人员应当对在执业过程中获知的客户信息予以保密，不得有下列行为：

未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；

利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

2.即使解除业务关系，仍应当对在执业过程中获知的客户信息予以保密。但在下列情况下，可以披露客户的涉密信息：

法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；

根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；

法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；

接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；

法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

三、业务承接与保持规范

（一）业务承接的评估

1.事务所应当制定业务承接的评估程序，在承接业务前，对客户的情况进行充分了解和评估，包括客户的诚信、经营情况、财务状况、内部控制等方面。

2.评估客户的诚信时，应当考虑客户的经营性质、管理层的信誉和诚信记录、客户是否存在重大违法行为等因素。可以通过查询相关数据库、向行业协会或其他专业机构咨询、与前任注册会计师沟通等方式获取客户的诚信信息。

3.评估业务的风险时，应当考虑业务的复杂程度、审计范围的限制、客户的财务状况和经营风险等因素。对于高风险业务，应当制定相应的风险应对措施。

（二）业务承接的决策

1.根据业务承接的评估结果，由事务所的管理层或专门的业务承接决策机构决定是否承接该业务。

2.对于符合承接条件的业务，应当与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务，包括服务范围、服务费用、服务期限、保密条款等内容。

（三）业务保持的评估

1.事务所应当定期对已承接的业务进行评估，评估客户的情况是否发生重大变化，业务风险是否增加，以及事务所是否仍然具备继续承接该业务的能力和资源。

2.如果客户的情况发生重大变化，可能影响业务的继续承接，应当重新进行业务承接的评估，并根据评估结果决定是否继续保持业务关系。

（四）业务保持的决策

1.根据业务保持的评估结果，由事务所的管理层或专门的业务保持决策机构决定是否继续保持与客户的业务关系。

2.如果决定终止业务关系，应当按照法律法规和业务约定书的要求，妥善处理相关事宜，包括向客户说明终止业务关系的原因、退还未使用的服务费用、移交相关的工作底稿等。

四、业务执行规范

（一）审计计划的制定

1.项目负责人应当在了解被审计单位及其环境的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略应当明确审计业务的范围、审计工作的时间