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2025年审计从业资格备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计人员执行审计程序时，应当如何识别和评估审计风险（）

A.仅关注被审计单位的财务报表数据

B.依赖被审计单位提供的内部控制信息

C.通过分析性复核和实质性程序，结合专业判断识别和评估

D.完全依赖外部审计师的评估结果

答案：C

解析：审计风险的识别和评估需要审计人员综合运用各种审计程序，包括分析性复核、细节测试等，并结合专业判断。仅关注财务报表数据或完全依赖被审计单位提供的内部控制信息都可能导致评估结果不全面。而完全依赖外部审计师的结果则忽视了审计人员自身的独立性和专业责任。

2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当如何处理（）

A.忽略该错报，因为其金额不大

B.将该错报告知被审计单位管理层，但无需采取进一步措施

C.立即出具保留意见的审计报告

D.根据错报的严重程度，确定是否需要进一步审计程序或调整审计报告类型

答案：D

解析：审计人员发现重大错报后，需要根据其严重程度判断是否需要执行进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据，或者是否需要调整审计报告类型。错报金额大小并非唯一判断标准，其性质和影响范围同样重要。立即出具保留意见的审计报告可能过于草率，需要综合评估后做出决策。

3.审计工作底稿应当如何编制（）

A.仅记录审计过程中的关键事件

B.完整记录审计计划和执行情况，并形成审计证据链

C.由被审计单位人员编制，审计人员只需签字确认

D.采用电子形式即可，无需纸质记录

答案：B

解析：审计工作底稿是审计证据的重要载体，应当完整记录审计计划和执行情况，包括审计目标、程序、方法、证据等，形成完整的审计证据链，以支持审计结论。仅记录关键事件不足以支撑审计意见，由被审计单位人员编制不符合独立审计要求，而电子形式和纸质形式都是可以的，但内容完整性是关键。

4.以下哪项不属于审计人员应当保持的独立性的要求（）

A.物理独立，即与被审计单位没有实际的办公场所

B.经济独立，即不收取可能影响独立性的报酬

C.组织独立，即不在被审计单位担任除审计以外的职务

D.审计意见不受被审计单位管理层的影响

答案：A

解析：审计人员的独立性包括实质上的独立和形式上的独立。经济独立、组织独立以及审计意见不受管理层影响都是保持独立性的重要方面。物理独立，即与被审计单位没有实际的办公场所，并非保持独立性的必要条件，关键在于是否存在影响独立性的因素。

5.审计报告应当由谁签发（）

A.审计项目负责人

B.审计机构的法定代表人

C.审计团队成员中的资深成员

D.被审计单位指定的负责人

答案：B

解析：审计报告是审计工作的最终成果，应当由审计机构的法定代表人或其授权的签字人签发，以体现审计机构的责任。审计项目负责人负责组织和管理审计工作，团队成员中的资深成员可以参与报告的撰写，但签发权通常属于机构层面。

6.在审计抽样中，采用统计抽样方法的主要优势是什么（）

A.可以完全消除抽样风险

B.操作简单，易于执行

C.可以量化抽样风险，并据此做出审计决策

D.适用于所有类型的审计程序

答案：C

解析：统计抽样方法的核心优势在于能够将抽样风险量化，并据此确定样本量，从而提高审计证据的可靠性。虽然不能完全消除抽样风险，但可以对其进行有效控制。操作复杂性和适用性并非其主要优势，且并非所有审计程序都适合采用统计抽样。

7.审计人员执行分析性复核程序的主要目的是什么（）

A.获取完整的审计证据

B.识别可能存在错报的领域

C.直接验证具体的会计分录

D.评估被审计单位的财务风险

答案：B

解析：分析性复核程序主要通过比较和分析财务数据之间的关系，识别可能存在错报的领域，从而指导后续的审计程序。它不能获取完整的审计证据，也不是直接验证具体的会计分录，虽然可以间接帮助评估财务风险，但其主要目的还是识别错报风险。

8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当如何处理（）

A.忽略该行为，因为其金额不大

B.将该行为告知被审计单位管理层，并评估其对审计意见的影响

C.立即向监管机构报告该行为

D.由被审计单位管理层决定是否报告

答案：B

解析：审计人员发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当将其告知管理层，并评估其对财务报表和审计意见的影响。是否需要向监管机构报告取决于行为的严重程度和法律法规的要求。由被审计单位管理层决定是否报告不符合审计人员的独立性和责任要求。

9.审计人员如何评估被审计单位的内部控制有效性（）

A.仅查阅内部控制手册

B.执行穿行测试，观察内部控制运行情况

C.询问被审计单位