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会计岗位操作流程标准手册

一、总则

1.1手册目的

本手册旨在规范公司会计岗位的日常操作流程，明确各环节的职责与要求，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，提升会计工作效率与质量，为公司经营管理提供可靠的财务数据支持，并确保符合国家财经法律法规及公司内部管理制度。

1.2适用范围

本手册适用于公司所有从事会计核算、财务管理相关工作的人员，包括但不限于出纳、会计核算岗、财务主管等。各岗位人员应严格遵照本手册规定执行。

1.3基本原则

1.合法性原则：会计操作必须遵守国家颁布的会计准则、会计制度、税法及其他相关法律法规。

2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，严禁虚构交易或事项。

3.准确性原则：确保会计核算数据的计算、记录准确无误，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

4.及时性原则：会计事项的处理和财务报告的编制应及时进行，不得提前或延后，以满足信息使用者的需求。

5.明晰性原则：会计记录和财务报告应清晰明了，便于理解和利用。

6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责关系的实际发生和影响期间为基础。

二、会计核算基本流程

2.1原始凭证的取得与审核

2.1.1原始凭证的取得

业务经办人员在发生经济业务时，应及时取得或填制合法、合规的原始凭证。原始凭证应具备以下基本要素：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额、经办人员签名或盖章等。

2.1.2原始凭证的审核要点

会计人员对接收的原始凭证必须进行严格审核，审核内容包括：

*真实性：凭证所反映的经济业务是否真实发生，有无伪造、变造迹象。

*合法性：经济业务是否符合国家法律法规、公司内部规章制度及合同协议的规定。

*合规性：凭证的格式、内容、填制手续是否符合会计制度的要求，要素是否齐全，签名盖章是否完备。

*完整性：原始凭证的附件是否齐全，金额计算是否正确，大小写是否一致。

审核无误的原始凭证方可作为编制记账凭证的依据。对于审核发现问题的原始凭证，应退回经办人员，并要求其补充、更正或说明情况，对于不合法、不真实的原始凭证，应拒绝受理并及时向财务负责人报告。

2.2记账凭证的填制与复核

2.2.1记账凭证的填制

会计人员根据审核无误的原始凭证，按照会计制度的规定，及时填制记账凭证。记账凭证应包含以下内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目（包括总账科目和明细科目）、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员签名或盖章。

填制记账凭证时，应做到：

*摘要简明扼要，能准确概括经济业务内容。

*会计科目运用准确，借贷方向清晰，金额计算无误。

*一张记账凭证通常只反映一项经济业务或同类经济业务。

*记账凭证应连续编号，以便查核。

2.2.2记账凭证的复核

为保证记账凭证的准确性，记账凭证填制完成后，应经另一会计人员进行复核。复核内容包括：

*记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致，金额是否相符，附件张数是否正确。

*会计科目运用是否恰当，借贷方向是否正确，金额计算是否准确。

*摘要是否清晰，项目填写是否齐全，有关人员签章是否完备。

复核无误后，复核人员应在记账凭证上签名或盖章。如有错误，应退回填制人员更正。

2.3会计账簿的登记

2.3.1账簿登记要求

会计人员应根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证，按照业务发生顺序逐笔登记相关的会计账簿，包括总账和明细账。登记账簿时，应遵循以下要求：

*内容完整：将记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等逐项记入账簿。

*字迹清晰、工整，不得潦草、挖补、刮擦或涂改。

*逐页顺序登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划红线注销，并由记账人员签名或盖章。

*每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。

2.3.2对账与结账

*对账：会计人员应定期对会计账簿记录进行核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。对账工作主要包括：

*账证核对：将账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对。

*账账核对：核对总账与明细账、总账与日记账、明细账之间的对应关系和金额是否一致。

*账实核对：将各项财产物资、货币资金、债权债务等账面余额与其实有数额进行核对，如现金盘点、银行对账、存货盘点等。

*结账：在会计期末（月末、季末、年末），会计人员应按照规定进行结账工作。结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，并进行必要的账务调整。结账时，应结出各账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏注明“本月合计”、“本季