财务部门预算编制与审核规范.docxVIP

一、引言

预算管理是企业经营管理的核心环节之一，是实现战略目标、优化资源配置、控制经营风险、提升运营效率的重要手段。财务部门作为预算管理的牵头与核心执行部门，其自身预算的科学编制与严格审核，不仅关系到财务工作的有序开展，更对企业整体预算体系的有效性具有深远影响。为规范财务部门内部预算管理行为，确保预算编制的科学性、合理性与预算执行的严肃性，特制定本规程。本规程旨在明确财务部门预算编制的原则、流程、方法及审核要点，为相关工作提供标准化指引。

二、预算编制原则

财务部门预算编制应在遵循企业整体预算管理规定的基础上，严格恪守以下原则：

1.战略导向原则：预算编制必须紧密围绕企业整体发展战略和年度经营目标，确保财务资源的配置与战略重点相契合，服务于企业长远发展。

2.全面性原则：预算编制应涵盖财务部门所有常规及专项工作所涉及的收支项目，做到不重不漏，全面反映财务活动的全貌。

3.审慎性原则：在预测收入和安排支出时，应保持审慎态度，充分考虑市场变化、政策调整及内部运营等潜在风险，避免盲目乐观，确保预算的稳健性。

4.效益优先原则：在资源有限的前提下，应优先保障重点工作和能带来显著管理效益的项目支出，力求以合理的投入获得最大的产出。

5.权责对等原则：明确各岗位、各模块在预算编制与执行中的责任，确保预算目标层层分解、落实到人，便于后续的考核与评价。

6.可操作性与可实现性原则：预算目标和各项指标的设定应基于实际情况，既要有一定的挑战性，也要具备现实的可操作性和可实现性，避免预算与实际脱节。

三、预算编制组织与职责

1.财务部门负责人：对财务部门整体预算的编制、上报、执行及结果负总责，负责审批预算编制方案，协调解决预算编制过程中的重大问题，平衡部门内各模块预算。

2.预算管理岗（或指定专人）：作为财务部门预算编制的具体组织协调者，负责传达预算编制要求、收集汇总各模块预算、进行初步审核与汇总平衡，编制部门预算草案，并跟踪预算执行情况。

3.财务各模块负责人（如会计核算、资金管理、税务管理、财务分析、内控合规等）：负责本模块相关预算的编制、上报，并对预算数据的真实性、合理性负责，配合预算管理岗进行预算的修订与执行分析。

四、预算编制流程与方法

（一）预算编制流程

1.预算启动与目标下达：根据企业整体预算编制工作的统一部署，财务部门负责人组织召开内部预算编制启动会，明确预算编制的时间节点、目标要求、主要假设及编制方法。

2.各模块预算编制与上报：各模块负责人根据预算目标和相关要求，结合本模块年度工作计划，收集基础数据，预测相关收支，编制本模块预算表，并按规定时间提交至预算管理岗。

3.预算汇总与初步审核：预算管理岗对各模块提交的预算进行汇总整理，对照预算目标和编制原则进行初步审核，重点关注预算的完整性、合理性及与整体目标的匹配度，对发现的问题及时与各模块沟通。

4.预算平衡与修订：财务部门负责人组织预算管理岗及各模块负责人对初步汇总的预算进行讨论、分析与平衡，针对预算总额、重点项目、资源分配等进行调整，各模块根据平衡意见对预算进行修订。

5.部门预算草案定稿与上报：经过几轮修订与平衡后，形成财务部门预算草案，由财务部门负责人审核批准后，按企业规定的程序上报至企业预算管理委员会或相关决策机构。

（二）预算编制方法

财务部门预算编制应根据不同预算项目的特点，灵活选用或结合使用以下方法：

1.固定预算法：适用于业务量较为稳定、开支标准明确的常规性费用项目，如部分办公费用、常规软件服务费等。

2.弹性预算法：适用于与业务量（如凭证量、资金结算量等）有明显线性关系的费用项目，可根据预计业务量的不同水平编制相应的预算。

3.零基预算法：对于一些非经常性发生的项目或需要重点控制的费用，应采用零基预算法，不考虑以往期间的支出水平，完全从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。

4.滚动预算法：为保持预算的连续性和前瞻性，可对季度或月度预算采用滚动编制的方法，根据实际执行情况和新的预测及时调整后续预算。

5.历史数据分析法与趋势预测法：在分析历史数据的基础上，结合业务发展趋势和内外部环境变化，对相关收支进行预测。此方法需与其他方法结合使用，并充分考虑变动因素。

五、预算审核原则与要点

预算审核是确保预算质量的关键环节，应坚持客观、公正、严谨的原则，确保预算的合规性、准确性和合理性。

（一）审核原则

1.合规性原则：审核预算编制是否符合国家财经法规、企业内部财务制度及预算管理办法的规定。

2.完整性原则：审核预算编制是否涵盖了财务部门所有应纳入预算的收支项目，有无遗漏。

3.准确性原则：审核预算数据的测算依据是否充分，计算过程是否正确，数据来源是否可靠。