2025年税务师资格考试《财税法规与会计基础》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年税务师资格考试《财税法规与会计基础》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为，但事先未取得相关许可证件的，税务机关的处理方式是（）

A.不予征税

B.裁决退还已收取的税款

C.依法征收税款，并加收滞纳金

D.依法征收税款，但不加收滞纳金

答案：C

解析：根据税收征管法规定，纳税人发生应税行为，但事先未取得相关许可证件的，税务机关有权依法征收税款，并加收滞纳金。这是为了保障国家税收收入，维护税法严肃性。未取得许可证件并不代表行为本身违法，但依法征税是税务机关的职责。

2.企业转让土地使用权，其应缴纳的增值税税率为（）

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

答案：C

解析：根据增值税暂行条例及相关规定，企业转让土地使用权适用的增值税税率为6%。这是国家对不同类型货物和劳务征收不同税率的一种体现，体现了税收政策的差异性。

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）

A.婚姻登记证是扣除子女教育的必要证明

B.住房贷款利息只能由贷款人本人扣除

C.继续教育扣除期限最长不超过48个月

D.3岁以下婴幼儿照护费用扣除标准为每月2000元

答案：C

解析：根据个人所得税法及相关规定，继续教育扣除期限最长不超过48个月。子女教育需要父母一方扣除，婚姻登记证不是必要证明。住房贷款利息由贷款人夫妻双方按揭贷款合同约定分摊扣除。3岁以下婴幼儿照护费用扣除标准为每月1000元。

4.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）

A.生产车间职工工资

B.职工福利费

C.转让固定资产的净损失

D.支付给关联方的利息费用

答案：D

解析：根据企业所得税法规定，支付给关联方的利息费用在特定条件下可能不得扣除。企业之间不得随意进行利益输送，税务机关会关注关联交易的合理性。生产车间职工工资、职工福利费、转让固定资产的净损失均属于税法规定的可以扣除的支出范围。

5.下列关于税收强制执行措施的说法，错误的是（）

A.税务机关可以强制划扣纳税人银行存款

B.税务机关可以强制拍卖纳税人财产

C.税务机关可以强制执行纳税人的股权

D.税务机关可以强制执行纳税人的社会保险费用

答案：D

解析：税收强制执行措施包括强制划扣银行存款、拍卖财产等，但不得强制执行纳税人的社会保险费用。社会保险费用具有保障基本生活的性质，属于特殊保护范围。股权可能被纳入执行范围，但需符合特定法律程序。

6.企业发生的研究开发费用，下列说法正确的是（）

A.必须全部资本化

B.可以全部费用化

C.必须区分研究阶段和开发阶段

D.只能计入当期损益

答案：C

解析：企业发生的研究开发费用应当区分研究阶段和开发阶段进行核算。研究阶段支出通常费用化，开发阶段支出符合条件的可以资本化。并非必须全部资本化或费用化，也不是只能计入当期损益。这是会计准则对研究开发活动特殊性的体现。

7.下列关于发票管理的说法，错误的是（）

A.发票由税务机关统一印制

B.任何单位和个人不得转借发票

C.发票遗失可以补开，但需提供相关证明

D.发票可以跨区域使用

答案：D

解析：发票应当由税务机关按照规定统一印制，不得私自印制或转借。发票遗失可以按规定程序补开，但需提供相关证明材料。发票具有区域限制，不得跨区域使用，这是为了便于税收管理。发票管理是国家税收征管的重要环节。

8.企业在计算土地使用税时，下列说法正确的是（）

A.自行开发的土地不需要缴纳土地使用税

B.租入土地的使用权人无需缴纳土地使用税

C.土地使用税按年计算，分期缴纳

D.停产半年的企业可以免缴土地使用税

答案：C

解析：土地使用税是对使用土地的单位和个人征收的一种税，无论是自有土地还是租用土地，只要使用就需要缴纳。土地使用税按年计算，分期缴纳。停产半年的企业仍然需要缴纳土地使用税，除非符合特定免税条件。这是国家加强土地资源管理的体现。

9.下列关于税收筹划的说法，正确的是（）

A.税收筹划可以等同于偷税漏税

B.税收筹划必须在法律框架内进行

C.税收筹划可以随意改变交易结构

D.税收筹划不需要考虑商业实质

答案：B

解析：税收筹划是指在法律框架内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益的行为。税收筹划必须合法合规，不能等同于偷税漏税。改变交易结构需考虑商业实质，不能为了避税而进行形式上的安排。税收筹划应兼顾合法性与商业合理性。

10.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是（）

A.可以全额扣除

B.只能按8%扣除

C.不得超过利润总额的12%

D.需要提供公益性捐赠税前