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企业应收账款管理与控制手册

前言

在当前复杂多变的市场环境下，企业间的竞争日益激烈，信用销售已成为企业扩大市场份额、增强竞争力的重要手段。然而，信用销售在带来商机的同时，也伴随着应收账款的风险。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理水平直接影响企业的资金周转、经营效益乃至生存发展。本手册旨在为企业提供一套系统、实用的应收账款管理与控制方法，帮助企业规范管理流程，降低坏账风险，加速资金回笼，提升整体运营效率。

本手册适用于企业内与应收账款管理相关的所有部门及人员，包括但不限于销售、财务、信用管理、法务等。各相关部门应充分理解并严格执行本手册规定，协同合作，共同构建企业应收账款管理的坚实防线。

一、总则

1.1管理目标

应收账款管理的核心目标在于：在保障企业销售规模合理增长的前提下，通过有效的信用控制、风险防范和催收手段，最大限度地缩短应收账款回收期，降低坏账损失率，优化企业现金流，提升资产运营效率和盈利能力。

1.2基本原则

企业在应收账款管理过程中，应遵循以下基本原则：

*事前预防为主，事中控制为辅，事后积极追讨：将管理重心前移，从源头控制风险。

*统一政策，分级授权：制定统一的信用政策和管理流程，根据客户风险等级和业务规模进行分级授权审批。

*权责分明，协同合作：明确各部门在应收账款管理中的职责，加强跨部门沟通与协作。

*动态管理，及时预警：对客户信用状况和应收账款账龄进行动态监控，对潜在风险及时预警并采取措施。

*依法合规，防范纠纷：所有业务操作均应遵守国家法律法规，规范合同管理，防范法律风险。

二、事前管理——客户准入与信用控制

事前管理是应收账款管理的第一道防线，其核心在于客户的审慎选择和科学的信用评估。

2.1客户信息收集与评估

*信息收集：销售部门或专职信用管理岗位应全面收集潜在客户及现有客户的基础信息，包括但不限于：客户名称、注册信息、股权结构、主营业务、行业地位、经营状况、财务数据（如资产负债表、利润表、现金流量表）、信用记录、过往交易历史、主要负责人背景等。信息来源可包括客户提供、公开信息查询、行业报告、第三方信用评级机构等。

*客户评估：建立客户信用评估体系，对收集到的信息进行综合分析。评估可采用定性与定量相结合的方法。定性分析关注客户行业前景、市场竞争力、管理团队能力、合作意愿等；定量分析则可运用财务比率（如流动比率、速动比率、资产负债率、销售利润率、应收账款周转率等）进行评估。根据评估结果，对客户进行信用等级划分。

2.2信用政策制定与执行

*信用政策内容：企业应根据自身经营战略、市场竞争状况、客户类型以及承担风险的能力，制定明确、统一的信用政策。信用政策主要包括：

*信用标准：同意给予客户信用所要求的最低标准，通常以预期的坏账损失率为判断标准。

*信用额度：对特定客户在一定时期内允许的最大赊销金额。

*信用期限：允许客户从购货到支付货款的最长时间间隔。

*现金折扣：为鼓励客户提前付款而给予的价格优惠（如“2/10，n/30”）。

*信用审批流程：建立严格的信用额度和信用期限审批流程。销售部门根据客户评估结果提出信用申请，经信用管理部门（或财务部门）审核，按授权权限报相应级别管理层审批。对于超信用政策的特殊客户，需提交更高层级决策机构审批。

*信用政策的动态调整：信用政策并非一成不变，应根据宏观经济形势、行业发展状况、客户经营变化及企业自身财务状况定期（如每年）或不定期进行审视和调整。

2.3合同评审与条款约定

*合同评审：所有销售合同（尤其是赊销合同）在签订前必须经过严格的评审程序。评审内容包括但不限于：合同标的、数量、价格、付款方式、信用条件、交货期、质量标准、违约责任、争议解决方式等。财务部门、法务部门应参与评审，确保合同条款的合规性、完整性和对企业资金安全的保障。

*明确付款条件：合同中必须清晰、具体地约定付款方式、付款时间、付款金额及逾期付款的违约责任（如逾期罚息、违约金的计算方式等）。避免使用模糊不清的表述。

三、事中管理——销售执行与账款跟踪

事中管理是确保应收账款按时足额收回的关键环节，重点在于发货控制、发票管理及动态跟踪。

3.1发货与开票管理

*按合同发货：严格按照经审批的销售合同及客户信用额度控制发货。对于超信用额度或信用期限未回款的客户，除非有特殊审批，否则应暂停发货。

*及时准确开票：货物发出后，财务部门应根据合同约定及实际发货情况，及时、准确地向客户开具增值税发票及其他相关单据，并确保客户及时收到。发票信息必须与合同、订单、发货单一致。

3.2应收账款日常跟踪

*建立台账：财务部门应建立详细的应收账款明细账和台账，逐笔记录每笔应收账款的发生时