2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1026）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据增值税相关规定，下列行为中属于增值税视同销售的是（）。

A.外购货物用于个人消费

B.自产货物用于连续生产应税产品

C.自产货物用于集体福利

D.外购货物用于企业管理部门办公

答案：C

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项C正确）。选项A：外购货物用于个人消费属于不得抵扣进项税额的情形，不视同销售；选项B：自产货物用于连续生产应税产品属于生产环节内部转移，不视同销售；选项D：外购货物用于企业管理部门办公属于正常生产经营支出，不视同销售。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.符合条件的职工教育经费（不超过工资薪金总额8%部分）

C.税收滞纳金

D.向非金融企业借款的利息支出（超过金融企业同期同类贷款利率部分）

答案：B

解析：企业所得税中，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除（选项B正确）。选项A：非广告性质的赞助支出不得扣除；选项C：税收滞纳金属于禁止扣除项目；选项D：超过金融企业同期同类贷款利率的利息支出不得扣除。

居民个人取得的下列所得中，属于个人所得税综合所得的是（）。

A.财产租赁所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.利息、股息、红利所得

答案：B

解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（选项B正确）。选项A、C、D均属于分类所得，不并入综合所得计算。

根据《税收征管法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A.万分之一

B.万分之三

C.万分之五

D.千分之一

答案：C

解析：《税收征管法》第三十二条规定，滞纳金比例为每日万分之五（选项C正确）。

下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.个人转让商铺暂免征收土地增值税

C.企业合并中，被合并企业将房地产转移到合并企业中的，需缴纳土地增值税

D.土地增值税实行超率累进税率，最高税率为60%

答案：D

解析：土地增值税税率为30%-60%的四级超率累进税率（选项D正确）。选项A：普通标准住宅需“增值额未超过扣除项目金额20%”且“纳税人建造”才免征；选项B：个人转让商铺不属于免税范围；选项C：企业合并涉及的房地产转移暂免征收土地增值税。

下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）。

A.对税务机关作出的罚款决定不服，必须先申请行政复议才能提起行政诉讼

B.行政复议决定书一经作出即发生法律效力

C.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

D.申请人可以口头形式提出行政复议申请

答案：C

解析：税务行政复议期限为受理后60日内（选项C正确）。选项A：罚款属于选择复议（可直接诉讼）；选项B：复议决定书经送达才生效；选项D：申请人需书面申请（口头申请需记录）。

某企业2023年发生研发费用100万元（未形成无形资产），其中符合加计扣除条件的研发费用为80万元。该企业为制造业企业，当年可加计扣除的研发费用为（）万元。

A.80

B.100

C.120

D.160

答案：A

解析：制造业企业研发费用未形成无形资产的，按100%加计扣除（80×100%=80万元，选项A正确）。

下列关于房产税的表述中，错误的是（）。

A.房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳

B.出租房产的，以租金收入为计税依据

C.宗教寺庙自用的房产免征房产税

D.个人所有非营业用的房产需缴纳房产税

答案：D

解析：个人所有非营业用房产免征房产税（选项D错误）。其他选项均符合《房产税暂行条例》规定。

国际税收中，消除双重征税最常用的方法是（）。

A.免税法

B.抵免法

C.扣除法

D.低税法

答案：B

解析：抵免法（尤其是限额抵免）是国际上消除双重征税最常用的方法（选项B正确）。

下列关于发票管理的表述中，正确的是（）。

A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制

B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票

C.发票丢失后，只需在税务机关备案即可

D.已经开具的发票存根联保存期限为5年

答案：A

解析：增值税专用发票由国家税务总局指定企业印制（选项A正确）。选项B：小规模纳税人可自开或申请代开专票；选项C：丢失发票需登报声明作废并备案；选项D：存根联保存期限为10年。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列行为中，属于增值税视同销售