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2025年注册会计师《财务审计》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在进行财务审计时，审计人员发现被审计单位某项资产可能存在减值迹象，应首先（）

A.直接将减值迹象记录为审计发现

B.要求被审计单位管理层评估资产减值准备

C.忽略该迹象，因为其金额可能不足以构成重大错报

D.联系被审计单位外部专家进行评估

答案：B

解析：当审计人员发现资产可能存在减值迹象时，应首先要求被审计单位管理层进行评估。这是因为在审计过程中，管理层对资产的价值和减值情况有更详细的了解和判断能力。审计人员需要获取管理层对资产减值准备的评估结果，并对其评估过程和结果进行复核，以确定是否存在重大错报。只有在管理层未能恰当评估或存在舞弊嫌疑的情况下，审计人员才需要考虑其他程序，如联系外部专家进行评估。

2.审计工作底稿中记录的审计证据应具有哪些特征（）

A.完整性、相关性、可靠性

B.及时性、准确性、客观性

C.相关性、可靠性、充分性

D.及时性、客观性、充分性

答案：C

解析：审计工作底稿中记录的审计证据应具有相关性、可靠性和充分性。相关性是指审计证据与审计目标之间的联系，可靠性是指审计证据的质量和可信度，充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。及时性和客观性虽然也是审计工作的重要特征，但它们不是审计证据本身应具备的特征。

3.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，应如何处理（）

A.忽略该缺陷，因为其影响可能不重大

B.立即向被审计单位管理层报告，并要求其进行整改

C.在审计报告中单独披露该缺陷

D.将该缺陷记录在审计工作底稿中，并根据其严重程度决定是否报告

答案：D

解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷时，应将其记录在审计工作底稿中，并根据其严重程度决定是否报告。如果内部控制缺陷可能导致重大错报，审计人员应立即向被审计单位管理层报告，并要求其进行整改。如果内部控制缺陷的影响不重大，审计人员可以将其记录在审计工作底稿中，并在审计报告中进行适当的披露。因此，选项D是正确的。

4.审计人员在进行实质性分析程序时，应注意哪些事项（）

A.分析结果的准确性、分析方法的适用性、分析结果的可靠性

B.分析结果的准确性、分析方法的客观性、分析结果的充分性

C.分析方法的适用性、分析结果的可靠性、分析结果的充分性

D.分析结果的客观性、分析方法的适用性、分析结果的充分性

答案：C

解析：在进行实质性分析程序时，审计人员应注意分析方法的适用性、分析结果的可靠性和分析结果的充分性。分析方法的适用性是指所选分析方法是否适合被审计单位的业务特点和审计目标。分析结果的可靠性是指分析结果的准确性和可信度，这取决于所使用的数据的质量和分析方法的正确性。分析结果的充分性是指分析结果是否足以支持审计结论，这取决于分析结果的详细程度和覆盖范围。因此，选项C是正确的。

5.审计人员在进行函证程序时，应注意哪些事项（）

A.函证对象的选择、函证方式的选择、函证结果的复核

B.函证对象的选择、函证方式的选择、函证时间的安排

C.函证方式的选择、函证时间的安排、函证结果的复核

D.函证时间的安排、函证结果的复核、函证信息的保密性

答案：A

解析：在进行函证程序时，审计人员应注意函证对象的选择、函证方式的选择和函证结果的复核。函证对象的选择是指选择哪些被审计单位的交易对手进行函证，这取决于审计目标和对被审计单位业务的理解。函证方式的选择是指选择哪种方式进行函证，如邮寄、电子或电话函证，这取决于审计效率和函证结果的可靠性。函证结果的复核是指对收到的函证结果进行核对和验证，以确保函证结果的准确性和完整性。因此，选项A是正确的。

6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项违反法律法规的行为，应如何处理（）

A.忽略该行为，因为其影响可能不重大

B.立即向被审计单位管理层报告，并要求其进行整改

C.在审计报告中单独披露该行为

D.将该行为记录在审计工作底稿中，并根据其严重程度决定是否报告

答案：D

解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项违反法律法规的行为时，应将其记录在审计工作底稿中，并根据其严重程度决定是否报告。如果违反法律法规的行为可能导致重大错报，审计人员应立即向被审计单位管理层报告，并要求其进行整改。如果违反法律法规的行为的影响不重大，审计人员可以将其记录在审计工作底稿中，并在审计报告中进行适当的披露。因此，选项D是正确的。

7.审计人员在进行风险评估程序时，应注意哪些事项（）

A.风险评估的全面性、风险评估的及时性、风险评估的可靠性

B.风险评估的全面性、风险评估的及时性、