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2025年注册会计师《审计与验资》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷，继续进行审计

C.提醒被审计单位管理层，并评估其对审计的影响

D.直接向监管机构报告该缺陷

答案：C

解析：审计人员发现内部控制缺陷时，应首先提醒被审计单位管理层，并评估该缺陷对审计计划和审计风险的影响。根据缺陷的严重程度，决定是否需要调整审计程序或扩大审计范围。立即停止审计工作可能不必要，忽略缺陷会导致审计质量下降，直接向监管机构报告可能缺乏足够的背景信息。

2.审计工作底稿应当包含哪些内容（）

A.审计目标、审计程序、审计证据、审计结论

B.审计人员姓名、审计日期、审计费用

C.被审计单位名称、审计项目、审计期间

D.审计方法、审计工具、审计软件

答案：A

解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，应当包含审计目标、执行的审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论。这些内容是审计工作底稿的核心要素，能够反映审计工作的质量和合规性。其他选项中的内容虽然可能与审计相关，但并非审计工作底稿的必要组成部分。

3.在进行存货监盘时，审计人员应当（）

A.仅在盘点期间进行监盘

B.在盘点前后均进行监盘

C.仅在盘点开始时进行监盘

D.由被审计单位自行盘点，审计人员无需监盘

答案：B

解析：存货监盘是审计存货存在性和完整性的一种重要程序。审计人员应当在盘点前后均进行监盘，以确认存货的实际状况和盘点过程的准确性。仅在盘点期间或仅盘点开始时进行监盘，都无法全面评估存货的真实情况。由被审计单位自行盘点而审计人员无需监盘，则无法保证盘点的可靠性。

4.审计人员如何评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报（）

A.仅依靠被审计单位的内部控制

B.仅依靠审计人员的专业判断

C.结合审计风险、审计证据和审计程序进行评估

D.询问被审计单位的管理层

答案：C

解析：评估财务报表是否存在重大错报是一个综合性的过程，需要结合审计风险、执行的审计程序以及获取的审计证据进行评估。仅依靠内部控制或审计人员的专业判断都存在局限性。询问管理层虽然是一种信息来源，但并非唯一的评估方法。审计人员需要运用专业知识和经验，综合各种信息，才能做出合理的评估。

5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，应当（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该交易，继续进行审计

C.评估关联方交易的性质和商业理由，以及是否存在公允定价

D.直接向监管机构报告该交易

答案：C

解析：关联方交易可能存在潜在的舞弊风险，审计人员应当评估其性质和商业理由，以及定价是否公允。这是审计程序的一部分，有助于识别和评估审计风险。立即停止审计工作可能不必要，忽略交易会导致审计质量下降，直接向监管机构报告可能缺乏足够的背景信息。

6.审计人员如何获取审计证据（）

A.仅通过查阅文件和记录

B.仅通过访谈和观察

C.通过查阅文件和记录、访谈、观察等多种方式

D.由被审计单位提供所有证据

答案：C

解析：审计证据的获取方式多种多样，包括查阅文件和记录、访谈相关人员、观察实物和流程等。审计人员应根据审计目标和风险评估，选择合适的证据获取方式。仅依赖某一种方式都无法全面获取所需的审计证据。由被审计单位提供所有证据则无法保证证据的客观性和可靠性。

7.在进行风险评估时，审计人员应当（）

A.仅关注被审计单位的财务报表

B.仅关注被审计单位的内部控制

C.结合被审计单位的内外部环境、行业特点、经营风险等因素进行评估

D.询问被审计单位的管理层

答案：C

解析：风险评估是一个全面的过程，需要结合被审计单位的内外部环境、行业特点、经营风险、财务状况、内部控制等因素进行综合评估。仅关注财务报表或内部控制都存在局限性。询问管理层虽然是一种信息来源，但并非唯一的评估方法。审计人员需要运用专业知识和经验，综合各种信息，才能做出合理的风险评估。

8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的会计估计存在不确定性，应当（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该不确定性，继续进行审计

C.评估会计估计的不确定性，并考虑其对财务报表的影响

D.直接修改会计估计

答案：C

解析：会计估计存在不确定性是正常的，审计人员应当评估这种不确定性，并考虑其对财务报表可能产生的影响。这是审计程序的一部分，有助于识别和评估审计风险。立即停止审计工作可能不必要，忽略不确定性会导致审计质量下降，直接修改会计估计则超出了审计人员的职责范围。

9.审计人员如何保持独立性（）

A.避免与被审计单位发生任何利