2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计重点解析试题.docxVIP

2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计重点解析试题

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.下列各项中，不属于企业内部控制目标的是（）。

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.绝对保证财务报告及相关信息真实完整

C.合理保证资产安全

D.提高经营效率和效果

答案：B

解析：内部控制的目标是“合理保证”而非“绝对保证”。根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标包括：合理保证企业经营管理合法合规（A）、资产安全（C）、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果（D）、促进企业实现发展战略。“绝对保证”超出了内部控制的合理保证范围，因此B错误。

2.甲公司在采购业务中，规定采购申请必须经部门负责人审批后，由采购部门统一执行；采购合同金额超过5万元的需经分管副总审批，超过20万元的需经总经理办公会集体决策。上述控制措施体现的内部控制原则是（）。

A.全面性原则

B.重要性原则

C.制衡性原则

D.适应性原则

答案：B

解析：重要性原则要求内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。甲公司对不同金额的采购合同设置差异化审批权限（5万元、20万元），重点关注大额采购这一高风险领域，体现了重要性原则（B）。全面性原则强调覆盖所有业务（A），制衡性原则强调不相容职务分离（C），适应性原则强调与企业实际情况匹配（D），均不符合题意。

3.下列各项中，属于企业内部控制中“控制活动”要素的是（）。

A.董事会下设审计委员会

B.定期进行风险评估

C.对存货实施定期盘点

D.建立内部信息传递系统

答案：C

解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。对存货实施定期盘点（C）属于财产保护控制，是控制活动的具体形式。控制环境包括治理结构（如审计委员会，A）、机构设置；风险评估是对风险的识别与分析（B）；信息与沟通包括内部信息传递（D）。

4.注册会计师在对乙公司2024年度财务报表审计时，发现其2024年12月31日银行存款日记账余额为800万元，银行对账单余额为850万元。经核对，存在以下未达账项：（1）乙公司12月30日开出转账支票支付货款50万元，对方尚未到银行办理收款；（2）银行12月31日代付水电费20万元，乙公司尚未收到付款通知。不考虑其他因素，注册会计师通过函证银行存款获取的审计证据类型是（）。

A.实物证据

B.书面证据

C.口头证据

D.环境证据

答案：B

解析：审计证据按形式分为实物证据（如存货盘点）、书面证据（如银行对账单、函证回函）、口头证据（如询问记录）、环境证据（如内部控制情况）。银行函证回函是外部机构直接提供的书面文件，属于书面证据（B）。

5.丙公司销售部门负责签订销售合同、发出商品并开具发票，财务部门仅负责收款和记账。针对上述业务流程，下列内部控制缺陷分析中，正确的是（）。

A.未对销售合同进行适当审批

B.销售与收款业务的不相容职务未分离

C.未对发出商品进行定期盘点

D.未对客户信用进行评估

答案：B

解析：销售与收款业务的不相容职务包括：销售合同审批与签订、销售与发货、发货与开票、销售与收款、记账与稽核等。丙公司销售部门同时负责签订合同、发出商品和开票，财务部门仅负责收款和记账，导致“销售与发货”“发货与开票”等不相容职务未分离（B）。题干未提及合同审批（A）、商品盘点（C）或客户信用评估（D）的问题。

6.下列关于内部审计的表述中，错误的是（）。

A.内部审计的目标是促进企业完善治理、增加价值和实现目标

B.内部审计机构应当独立于被审计部门

C.内部审计报告仅需提交企业管理层，无需对外披露

D.内部审计可以对内部控制的有效性进行评价

答案：C

解析：内部审计报告的使用范围通常限于企业内部，但根据法律法规或企业章程规定，可能需向董事会、监事会等治理层提交（如上市公司需向审计委员会报告），因此“仅需提交管理层”的表述错误（C）。其他选项均正确：内部审计的目标是增值和帮助企业实现目标（A）；独立性是内部审计的基本要求（B）；评价内部控制有效性是内部审计的核心职责之一（D）。

7.丁公司2024年12月购入一台设备，采购合同约定价款100万元，分3年支付（每年末支付40万元）。财务人员按合同总金额100万元确认固定资产入账价值，未考虑货币时间价值。