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2024年cpa注册会计师真题及答案

一、单项选择题

1.下列关于会计基本假设的表述中，正确的是（）

A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围

B.一个会计主体必然是一个法律主体

C.货币计量为会计核算提供了必要的手段

D.会计主体确立了会计核算的时间范围

答案：C

解析：会计主体确定了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围，选项A、D错误；法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，选项B错误；货币计量为会计核算提供了必要的手段，选项C正确。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为0.9万元。设备安装时领用原材料一批，成本为20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资为15万元。该设备于2024年6月30日达到预定可使用状态。甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.545

B.535

C.610

D.622.6

答案：A

解析：该设备的入账价值=500+10+20+15=545（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。

3.下列各项中，不属于金融资产的是（）

A.库存现金

B.应收账款

C.无形资产

D.债权投资

答案：C

解析：金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。无形资产不属于金融资产，选项C符合题意。

4.甲公司2024年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，2024年3月1日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。甲公司2024年度实现净利润2725万元。不考虑其他因素，甲公司2024年度基本每股收益为（）元/股。

A.0.2

B.0.21

C.0.22

D.0.23

答案：A

解析：发行在外普通股加权平均数=10000+4500×10/12-1500×1/12=13625（万股），基本每股收益=2725÷13625=0.2（元/股）。

5.下列关于资产减值的表述中，不正确的是（）

A.资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值

B.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

C.所有资产都需要进行减值测试

D.企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象

答案：C

解析：企业并不是所有资产都需要进行减值测试，只有存在减值迹象的资产才需要进行减值测试，选项C表述错误。选项A、B、D表述均正确。

6.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2024年3月31日。该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则甲公司因该项投资性房地产影响2024年度净利润的金额为（）万元。

A.2000

B.1500

C.1875

D.2375

答案：B

解析：转换日，投资性房地产的账面价值为46000万元，计税基础=50000-10000=40000（万元），产生应纳税暂时性差异6000万元，确认递延所得税负债=6000×25%=1500（万元），计入其他综合收益。2024年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=40000-40000÷20×9/12=38500（万元），应纳税暂时性差异余额=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=（9500-6000）×25%=875（万元），计入所得税费用。公允价值变动损益=48000-46000=2000（万元），影响净利润的金额=2000-875+1500-1500=1500（万元）。

7.下列关于债务重组的表述中，不正确的是（）

A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易

B.债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融债权和金融债务

C.债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融